מבצע דין וחשבון: חידושים בדו"ח המס
שורת חידושים ייכנסו לתוקף בדו"ח השנתי שיגישו בקרוב עצמאים ובעלי שליטה למס הכנסה. מקיזוז ההפסדים משוק ההון ועד שינויים במיסוי חיסכון פנסיוני: "כלכליסט" מגיש את רשימת המלאי לקיזוזים, להחזרים ולזיכויים
הולך ומתקרב המועד האחרון לעצמאים ובעלי שליטה להגיש את הדו"חות השנתיים למס הכנסה על ההכנסות וההוצאות בשנת 2007. מס הכנסה לא קופא על שמריו, ובדו"ח השנתי לשנת המס 2007 יהיו חידושים רבים, שעלולים לגרום כאב ראש לא קטן לנישומים.
חלק מהחידושים הם בצורת הדיווח וחלקם פעולות חדשות שמצריכות דיווח, אומר עו"ד ורו"ח רמי אריה. בכל מקרה, החידושים העניקו ארכה נוספת לנישומים - רשות המסים דחתה השנה את מועד הגשת הדו"ח עד ל־29 במאי. להלן עיקר השינויים:
1. קיזוז הפסדים משוק ההון - עד כה לא היה אפשר לקזז הפסדים כתוצאה מהשקעה בניירות ערך זרים. למזלם של משקיעים רבים בשוקי ההון, ניתן יהיה לקזז את כל הפסדי ההון מאלו של השבח (רווח ממכירת מקרקעין). בשנת 2007 הוסרו המחסומים וניתן לקזז הפסדי הון משוק ההון, לרבות הפסדים מועברים משנים קודמות מניירות ערך זרים. משנת 2007 ניתן לקזז את כל הפסדי ההון והשבח זה מזה, ללא הגבלה, ובמקרים מסוימים לקזז הפסדים אלו מריבית מניירות ערך או מהכנסות מדיבידנדים. עם זאת, חובה לשים לב לסדר קיזוז ההפסדים מחו"ל. כלומר, קודם צריך לקזז נגד רווחים בחו"ל ואז נגד רווחים בישראל.
2. מיסוי חיסכון פנסיוני - שינויים נרחבים חלו בחיסכון הפנסיוני של שכירים ועצמאים כאחד. השינויים לא קשורים רק באופן החיסכון, אלא גם בניכוי המס שזכאים לו החוסכים, לא תמיד לטובתם. למשל, אי אפשר יותר לקבל ניכוי על הפקדות לטובת קופות גמל על שמם של הילדים או ההורים, אלא רק על הפקדות של יחיד עבור עצמו או עבור בן/בת זוגו. פטור ממס על ריבית ורווחים מקופות גמל (מעל עליית המדד) ניתן למי שהגיע לגיל הזכאות בשנת 2007 (61 וארבעה חודשים), או למי שהפקיד לראשונה מעל גיל זה ועברו חמש שנים מאז ההפקדה. התקרה השנתית המזכה לעצמאים היא 122,400 שקל. סכום זה משתנה לפי מעמדו של החוסך מבחינת ההפרשה לפנסיה והגיל.
3. זיכוי בשל לימודים - ב־2007 ניתן לקבל נקודת זיכוי גם עבור לימודי מקצוע ולא רק על לימודים אקדמיים (תואר ראשון ושני). לימודי המקצוע כוללים גם לימודים לתעודת הוראה. היקף הלימודים צריך להיות לפחות 1,700 שעות. לשם הזיכוי צריך להציג תעודה ממוסד הלימודים מהשנים 2005–2006. על כך מקבלים חצי נקודת זיכוי.
4. תכנוני מס שחייבים בדיווח - על פי ההוראות החדשות, חובה לדווח על תכנוני מס, כלומר פעולות מסוימות המוגדרות כך בפקודת מס הכנסה. למשל, עסקאות בין בעל שליטה לחברה, מחילות חוב ועוד. עו"ד אריה מציין, כי הדיווח בדו"ח השנתי מאפשר לפקיד השומה להתמקד בפעולות מסוימות אלו ולתקוף אותן בשומה נפרדת ללא צורך בבדיקת הדו"ח כולו. אי־דיווח על תכנון מס בר דיווח נקבע כעבירה פלילית.
5. דיווח ומיסוי נאמנויות - בשנת 2007 תהיה זו הפעם הראשונה שבה הנישומים נדרשים לתת דיווח מלא על נכסי והכנסות הנאמנות, לאחר שליקויי חקיקה מנעו זאת מאז 2002. ליקויי החקיקה טרם הושלמו, וועדת הכספים של הכנסת עומדת בימים אלו להשלים את הוראות המס, אך לא צפוי שיבוש נוסף. יוצרי נאמנות הנהנים ממנה, וכמובן הנאמנים עצמם, חייבים לדווח על ההכנסות מהנאמנות, מכיוון שפקודת מס ההכנסה רואה בהם האחראים האישיים לחבות ולתשלומי המס על ההכנסות מהנאמנות.
6. דיווח על עסקאות עם צדדים קשורים בחו"ל - בהמשך לחובת הדיווח על הכנסות מחו"ל, מעתה יש גם לדווח על עסקאות עם צדדים קשורים בחו"ל המחזיקים במישרין או בעקיפין במניות החברה או החברות המעורבות בעסקה. הדיווח מיוחד ומפורט מאוד: על כל עסקה שהיתה לאזרח ישראלי או לבן/בת זוגו, כולל קרוב משפחה, או על חברה שבה יש לו זכות בעלים. עו"ד אריה מציין כי הדיווח נעשה באמצעות טופס מיוחד שבו מפורטים פרטי העסקאות ואותו יש לצרף לדו"ח השנתי.
אם נדמה שכל החידושים הללו יסבכו עוד יותר את הדו"ח המורכב ממילא, עו"ד אריה מציין כי לנישומים יש מעתה עוד חובה. מי שמחזור ההכנסות שלו היה מעל 300 אלף שקל (כולל מע"מ) אינו יכול יותר לקבל פטור ממילוי דו"ח סטטיסטי (טופס 6111) על ידי הגשת הדו"ח השנתי מוקדם.
לפנייה לכתב/ת 
