להיות בישראל - ולהימנע ממס באופן חוקי

ישראלי המעוניין לשלם פחות מסים או לא לשלם בכלל, יכול להעתיק את מקום מגוריו למדינה אחרת. אולם במקרים מסוימים, ניתן להימנע ממיסוי מקומי ובאותו זמן להמשיך לשהות בישראל. כיצד?

• העם דורש חשבוניות וקבלות. הגיע הזמן להלשין
• רשות המסים תחנך בני נוער לא להעלים מס
• הציבור משיב לרשות המסים: כך תשתפר הגבייה
• לקריאת טורים נוספים של אבי נוב
  

מס הכנסה ישראלי חל על מי שמוגדר כתושב ישראל לענייני מס, גם אם הוא מפיק הכנסה מחוץ לישראל. בנוסף לכך, יחול המס על כל מי שמפיק הכנסה בישראל, גם אם הוא תושב חוץ. השאלה הבסיסית היא מי נחשב כ"תושב ישראל" לענייני מס?

פקודת מס הכנסה קובעת כי תושב ישראל הוא, בין היתר, מי שמרכז חייו בישראל. לשם קביעת מקום מרכז חייו של האדם, יובאו בחשבון מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם בין השאר:

• מקום ביתו הקבוע.
• מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו.
• מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע או מקום העסקתו הקבוע.
• מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו.
• מקום פעילותו בארגונים, באיגודים או במוסדות שונים.
  

האם משך השהייה בישראל חשובה?

בנוסף למבחן "מרכז החיים", קיימת חשיבות לבחינת משך הימצאותו הפיזית של אדם בישראל, מכיוון שהימצאות פיזית ארוכת טווח מקימה חזקה ביחס למרכז חייו בישראל. בעניין זה נקבעו שתי חזקות מספריות שהתקיימות תנאיהן מצביעה לכאורה, על כך שמרכז חייו של היחיד בשנת המס הוא בישראל:

• אם אותו יחיד שהה בישראל שנת המס לפחות 183 ימים.
  

• אם אותו יחיד שהה בישראל בשנת המס לפחות 30 ימים, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא לפחות 425 ימים.
  

מה קורה אם המשפחה בארץ והבעל בחו"ל?

שאלת פיצול התא המשפחתי בכל הנוגע להגדרת המושג "תושב" נידונה בביהמ"ש, שקבע כי "יש ותתקיימנה נסיבות בהן מקום מרכז חייו של פלוני - היינו, מקום מגורי הקבע שלו, יהיה שונה ממקום מרכז החיים של אישתו וילדיו - וזאת כאשר מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים של אותו פלוני מצביעים על פיצול מרכז החיים ומקום מגורי הקבע בין אותו פלוני לבין בני משפחתו".

מי שאינו נחשב כתושב ישראל, יהיה פטור ממס בישראל על ההכנסות שיש לו בחו"ל וגם פטור מדיווח. בנוסף מפטור ממס ומדיווח, ישראלי שישוב לישראל לאחר מספר שנים שנקבעו בחוק יזכה להקלות מס המיועדות ל"תושב חוזר".

לאלו מדינות כדאי להגר?

יש מדינות שכדאי לעבור אליהן יותר מאחרות מטעמים אלה, כמו שוויץ. נניח כי תושב ישראל צפוי למכור מניות ברווח אדיר - אם הוא ימכור את המניות, הוא עשוי לשלם מס רווחי הון בשיעור של עד 30%. אולם אם הוא יהגר לשוויץ ולא ייחשב כתושב ישראל, המכירה תהיה פטורה ממס מכיוון שבשוויץ לא מטילים מס על מכירת מניות.

האם כדאי לעבור למדינה החתומה על אמנת מס עם ישראל?

קיים יתרון אדיר במעבר למדינה החתומה עם ישראל על אמנה למניעת כפל מס, כמו שוויץ ובריטניה. הסיבה לכך היא המעמד החוקתי המיוחד של אמנות המס, הגובר על הוראות פקודת מס הכנסה והתקנות שמכוחה.

למעשה, גם אם אדם ייחשב כתושב ישראלי לצרכי מס על פי הדין הישראלי - מאחר שהוראות אמנות המס גוברות על חקיקת המס הישראלית, הדבר יאפשר לקבוע את כי אותו אדם אינו תושב ישראל בהתאם לאמנת המס.