מרוויחים בחו"ל: איך אפשר להימנע מתשלום מס?

אם יש לכם הכנסות ממתן שירותים מחוץ לישראל, תוכלו להימנע מתשלום מס בישראל וייתכן גם בחו"ל באמצעות יישום אחד מהאסטרטגיות המפורטות להלן. מדובר בתכנון מס בינלאומי המאפשר להמנע ממס בחסות החוק.

האם חייבים במס על הכנסות בחו"ל?

בעיקרון, ישראלים אמורים לשלם מס בישראל גם על הכנסה שהם הפיקו במדינה אחרת (שיטת המיסוי הפרסונאלי). במקרים מסויימים, ישראלים ישלמו מס גם במדינה הזרה בה הם פועלים, תוך אפשרות קבלת זיכוי בישראל בגין המס ששולם בחו"ל.

ישנם כיום ישראלים רבים שהם בעלי מקצועות חופשיים המבצעים עבודות שונות עבור לקוחות בחו"ל. הכוונה היא, בין היתר, לאדריכלים, דוגמנים, הנדסאים, חוקרים פרטיים, יועצי מס, כלכלנים, מהנדסים, מנהלי חשבונות, מתורגמנים, עורכי דין, עורכי פטנטים, רואי חשבון, שמאים, רופאים, מתווכים, מרצים, עיתונאים, צלמים ועוד.

מהי "חברת משלח יד זרה"?

ההוראה המרכזית בפקודת מס הכנסה קובעת כי תושב ישראל שיש לו הכנסה ממשלח יד או עבודה בחו"ל, יהא כפוף למיסוי בישראל, גם אם ההכנסה הופקה באמצעות חברה תושבת חוץ, המכונה "חברת משלח יד זרה" או בקיצור חמי"ז.

פקודת מס הכנסה מגדירה מספר תנאים מצטברים להגדרת "חברת משלח יד זרה", כדלקמן:

• חברה זרה בשליטה של 5 אנשים.

• 75% או יותר מאמצעי השליטה בחברה הזרה מוחזקים במישרין או בעקיפין בידי יחידים תושבי ישראל.

• בעלי השליטה או קרוביהם עוסקים עבור החברה ב"משלח יד מיוחד" במישרין או באמצעות חברה שבה מחזיקים לפחות 50% באמצעי השליטה, במישרין או בעקיפין.

• מרבית הכנסותיה או רווחיה של החברה הזרה בשנת מס נובעים ממשלח יד מיוחד.

אם אתם בעלי "חברת נשלח יד זרה" אתם אמורים לשלם, בגין הכנסותיכם השוטפות, מס חברות ישראלי בשיעור של 25% בשנת 2010. אולם אם תבצעו את אחד מהאסטרטגיות המפורטות להלן, לא תצטרכו לשלם מס חברות ישראלי. תכנוני המס מבוססים על יציאה מהגדרת חברת משלח יד זרה. קיימות כמובן אסטרטגיות נוספות, אך אתמקד כאן בעיקריות.

האסטרטגיות האפשריות הן כדלקמן:

• בחברה הזרה ישלטו מעל חמישה אנשים.

• תושב ישראל יחזיק 74% מהמניות בחברה הזרה, ותושבי חוץ יחזיקו 26%.

• החברה הזרה תעסוק במשלח יד שלא כלול ברשימה הסגורה.

• החברה הזרה תהיה בשליטה וניהול של עולים חדשים או תושבים חוזרים ותיקים, וכך לא תחשב כתושבת ישראל למשך 10 שנים.

• הזרימו הכנסה לחברה הזרה מפעילות שאינה נובעת ממשלח יד מיוחד.

בנוסף לאמור לעיל, קיימת אסטרטגיית מס אטרקטיבית המעניקה יתרונות מיסוי מרובים לתושבי ישראלי בעלי מקצועות חופשיים. תכנון המס בהקשר זה מבוסס על הקמת חברה בסינגפור.