מס הכנסה, למה להעניש זוג שעובד באותו עסק?

האם למדינה מותר למנוע מאזרחים ישרים, כדוגמת בני זוג שאכן עמלים ועובדים בעסק משותף שהקימו במו ידיהם ויש רבים כאלה, ליהנות מחישוב מס נפרד רק בגלל שהיו אחרים שניסו לזכות בהטבות מס שלא כדין? ההיגיון הבריא אומר שלא, אבל מסתבר שרשות המסים חושבת אחרת.

• מס מופחת: כך תיהנו מניכוי הוצאות
  
• כולנו מעלימי מס? 5 העבירות הנפוצות
  
• מע"מ מדורג? הוא יעזור רק לעשירים  
  

חישוב מס נפרד הוא האפשרות של כל אחד מבני הזוג לשלם מסים על הכנסתו באופן נפרד וכך ליהנות מכל מדרגות המס ונקודות הזיכוי להן הוא זכאי. בחישוב מאוחד, כמו במקרה של זוגות שעובדים יחדיו, הכנסת בני הזוג מחושבת במשותף כך שהכנסת בת הזוג מתווספת למדרגה העליונה של הכנסת בן הזוג וכך לא מתאפשר לה לקבל את הטבות המס להן הייתה זכאית לו היה שכרה מחושב בנפרד.

לפני כשבועיים דנה ועדת הכספים של הכנסת בעניין חישוב המס המאוחד לבני זוג העובדים באותו העסק, דיון שהתקיים בעקבות פסיקתו של נשיא בית המשפט העליון אשר גרוניס ששמה קץ לפסיקות הסותרות בעבר וקבעה כי בני זוג כאלה לא יוכלו לבקש לבצע חישוב מס נפרד על הכנסתם.

בני הזוג ישלמו מחיר יקר

משמעותה הכספית של החלטה זו יכולה להיות קריטית ו"לעלות" לבני זוג כאלה אלפי שקלים לשנה ואף יותר וכך התייחס לכך גם הנשיא גרוניס בפסיקתו: "אכן, קשה לחלוק על כך שתוצאותיה של ההלכה שנקבעה בפסק הדין אינן פשוטות מבחינת העותרים ומבחינתו של ציבור רחב של בני זוג העובדים יחדיו".

פסיקה זו היא גם פועל יוצא מרוח פסיקות רבות בנושאי מס בשנים האחרונות הנצמדות ללשון החוק ולא מאפשרות לבית המשפט לבצע בחוק פרשנות כלכלית מרחיבה. הנשיא גרוניס שכאמור הבין את השלכות פסק הדין על הציבור, הוסיף בהערה כי "יש להניח כי המחוקק ייתן דעתו להערותיו של בית המשפט בפסק הדין ויערוך בחינה מחודשת בעניין הנוסח הראוי לסעיף הנזכר", ואכן בשל כך התכנסה הוועדה.

מן הסתם רשות המסים כגוף האחראי על גביית המסים במדינה שמחה על החלטת הנשיא גרוניס, שדחה כאמור חישוב מס נפרד לבני זוג העובדים יחדיו, הן מפני שדעתה נתקבלה בוועדה והן מפני שפסיקה מנוגדת הייתה מקטינה את גבית המס השנתית בסכום שהוערך בכרבע מיליארד שקל בשנה ובימינו אלה מחפשים דרך להעלות את ההכנסות ממיסים ולא להוריד.

התפקיד של רשויות המס

נציגי רשות המיסים הביעו כמובן בוועדת הכספים התנגדות לשינוי החוק שיאפשר חישוב מס נפרד, אך הסיבה להתנגדותה של רשות המיסים לביצוע שינוי בחוק איננה משיקולי גביה. הסיבה להתנגדות היא הסיבה שבשלה קיים הסעיף המגביל את החישוב הנפרד בפקודת מס הכנסה – מניעת תחמוני מס.

אציין כי הדרישה לחישוב מס מאוחד היא אף אם יש לאותם בני זוג שותפים נוספים בעסקם- קרי, הפסילה היא למעשה קטגורית. בפועל, החוק בא להקל על רשות המיסים מ"לשבור את הראש" ולחפש את אותם מעלימי מס על חשבון הנישומים הישרים. מעין עונש קולקטיבי לכל הזוגות העובדים באותו עסק.

אך האם זה לא תפקידה של רשות המיסים למצוא את אותם נישומים שמנסים לזכות בהטבות מס שלא כדין? הרי בפקודת מס הכנסה אף ניתנת סמכות לפקיד השומה להתעלם מעסקאות מסוימות, אם הוא סבור שהעסקה היא מלאכותית או בדויה. אז השתמשו בסעיף הזה ותנו לאנשים הישרים לעבוד.

רו"ח קובי זליכה הוא שותף במשרד רואי החשבון ליאון אורליצקי ושות'