משיכת כסף מחברה בע"מ: תכנון נכון יעלה פחות

בעלי מניות המושכים כסף מהחברות שבשליטתם, אינם תמיד מודעים להשלכות המס הנובעות ממשיכות אלה. השאלה היא כיצד לסווג את משיכת הכסף: כתשלום משכורת או דמי ניהול, כדיבידנד, או אולי כהלוואה?

כתבות נוספות מאת אבי נוב :

• בעלי חשבון בחו"ל? רשויות המס בישראל עוקבות
• מסים: האם כדאי לשים את הכסף בנאמנות
• גם על חוב למס הכנסה יש התיישנות. מדריך
  

לכל אחת מאפשרויות משיכת הכסף מהחברה (כמשכורת, כדיבידנד או כהלוואה), תוצאת מס שונה, כמפורט להלן:

מגדירים את משיכת הכסף מהחברה

משיכה של בעל מניות מהחברה, שלא בדרך של משכורת או דיבידנד, הינה חוב של בעל המניות לחברה, אשר אמור להופיע במערכת הנהלת החשבונות. החוב הזה מכונה "יתרת חובה של בעל המניות".

יתרת החובה של בעל מניות יכולה "להיסגר" על ידי החזרת הכסף בפועל לחברה, או על ידי הגדרתה כמשכורת או דיבידנד ותשלום המס בהתאם לשיעורי המס הרלוונטיים החילם על בעל המניות.

מה לעשות כדי שהמשיכה תוגדר כהלוואה?

מפסיקת בתי המשפט עולה כי הגדרת משיכת הכסף מהחברה כהלוואה לצורכי מס, תלויה במספר מאפיינים עיקריים:

• הסכם הלוואה - יש לערוך הסכם הלוואה בכתב. טענת הנישום כי ההלוואה נערכה בעל פה עשויה שלא להתקבל.

• תנאי הסכם ההלוואה - בהסכם ההלוואה יש לפרט את תנאיה לרבות גובה הריבית ומועדי החזר ההלוואה.

• תשלום הריבית בפועל - נראה כי תשלום הריבית לחברה המלווה פעם בשנה לפחות, אמור לספק תנאי זה.

• בטחונות - בהסכם ההלוואה יש לכלול הוראות ביחס לביטחונות ושעבודים להבטחת החזר ההלוואה.