יש לכם הכנסות מהאינטרנט? כך תחסכו במס

אם יש לכם הכנסות מהאינטרנט, כדאי לכם לבחון מספר אסטרטגיות של תכנון מס כדי לחסוך בתשלומי מסים. אחת הדרכים המומלצות ביותר לחסוך במסים בדרך חוקית, היא לעשות שימוש במקלטי מס, כמו בליז או איי קיימן, שבהם שיעורי מס חברות הוא אפס.

טורים נוספים של אבי נוב בערוץ הכסף שלי :

• קיבלתם מתנה? ייתכן שתצטרכו לשלם מס
• האישה בישראל, הבעל בחו"ל; מה עם המסים?
• בדרך לעלייה משלמים מס: באוגוסט יבוטלו הטבות
  

מה מאפיין הכנסות מהאינטרנט?

הכנסות מהאינטרנט הן הכנסות המתקבלות בעיקר ממכירת מוצרים דיגיטליים או מתן שירותים, כאשר העסקאות נסגרות באמצעות האינטרנט. לגוגל ולפייסבוק, לדוגמא, יש הכנסות מפרסום באינטרנט. גם אתרים למסחר בפורקס, משחקי מחשב או הימורים מקבלים הכנסות באמצעות האינטרנט.

הקמת חברה במקלט מס מתאימה במיוחד לעסקים המנוהלים באינטרנט, כדוגמת פורקס, אלגוטריידניג, השקעות והימורים. במקרה כזה, יש לשקול הקמת חברה באחד מעשרות מקלטי המס הפזורים בעולם.

אם אותה חברה במקלט המס תסווג כחברה עסקית לפי דיני המס בישראל, והשליטה והניהול עליה (בכלל זה קבלת החלטות אסטרטגיות ביחס לעסק) יהיו מחוץ לישראל, התוצאה שאמורה להיות היא שהכנסותיה השוטפות יהיו פטורות ממס גם בישראל.

יזמי אינטרנט נוהגים, במקרים מתאימים, להקים גם חברה ישראלית, בנוסף לחברה במקלט מס. במקרים אלו, הקניין הרוחני מוחזק על ידי החברה במקלט המס, ואילו החברה הישראלית נותנת שירותי מחקר ופיתוח לחברה במקלט המס, ולפעמים גם שירותי שיווק ומכירות.

החברה שממוקמת במקלט מס, במדינה שבה יש שיעור המס אפס, זכאית לרוב ההכנסות שנובעות מהאינטרנט. בדרך זאת, רק חלק קטן מההכנסות של האתר ממוסות בישראל.

האם יש כללי מיסוי מיוחדים לאינטרנט?

דיני המיסוי הבינלאומיים וכך גם דיני המס בישראל שייכים לעידן התעשייתי, ולא נעשו התאמות משמעויות לעידן האינטרנט. עובדה זאת מהווה יתרון לכל מי שמפיק הכנסות בינלאומיות מהאינטרנט וממסחר אלקטרוני.

בעקרון, המיסוי נקבע לפי מיקום השרתים, ולפיכך חברת אינטרנט יכולה למקם את השרתים שלה במקלט מס וכך לחסוך במסים במידה ניכרת. נניח כי חברה כזאת מעניקה שירותים שונים בישראל, הרי שהיא לא אמורה לשלם מס בישראל על רווחיה כי אין לה נוכחות אמיתית בישראל.

מצב דברים זה עשוי להשתנות במידה וייקבע כי לחברה הזרה יש "מוסד קבע" בישראל, מונח המוגדר באמנות המס. חברה זרה שיש לה בישראל פעילות של מחקר ופיתוח בלבד אינה אמורה להיחשב לבעלת נוכחות בישראל, מכיוון שאין לה פעילות מסחרית.

מומחי מסים מארגון ה-OECD עובדים כעת על המלצות לשינוי כללי המיסוי ביחס לחברות אינטרנט. לאחרונה, ה-OECD פרסם תוכנית עבודה לעצירת שחיקת בסיס המס של מדינות חברות בארגון, הנובעת מהסטת רווחים בין היתר למקלטי מס. עבודת ה-OECD צפויה להסתיים בשנת 2016, אך ייתכן והשינויים יתקבלו על ידי המדינות החברות ב-OECD ובכלל זה ישראל, עוד קודם לכך.

כיצד רשות המסים פועלת בעניין זה?

לרשות המסים ישנם מספר כלים "אנטי תכנוניים" המשמשים לתקיפת תכנוני המס. כך לדוגמה, התאגיד הרשום במקלט-מס עשוי להיחשב כ"תושב ישראל" אם "השליטה והניהול" מופעלים מישראל. במקרה כזה, החברה חשופה למיסוי ישראלי בשיעור של 25%. מצד שני, קשה להוכיח כי השליטה על העסק וניהולו הופעלו מישראל.

יזמי הייטק ואינטרנט אכן חשופים לביקורת מצידה של רשות המסים. עם זאת, הכרת כללי המיסוי הקיימים וגם אלו שמתוכננים, מאפשרת ליישם תכנון מס אפקטיבי. תכנון המס בשילוב עם קבלת ייעוץ משפטי מתאים, יאפשרו ליזמים להקים מבנה אחזקות לפעילות באינטרנט יעיל מבחינה עסקית ומיסוית.