בעל חברה: ביצעת כבר תכנון מס לסוף שנה?
לקראת סוף שנת המס, כדאי לבעלי חברות לנצל את ההזדמנות האחרונה ליהנות מהטבות שונות ולחסוך בתשלומי מסים. מדריך
לקראת סוף שנת המס 2013 רצוי לבחון מספר אסטרטגיות של תכנון מס, בין היתר, לאור החוקים החדשים שהתקבלו בעקבות "חוק ההסדרים" לשנים 2013 ו-2014. היערכות מוקדמת תחסוך בתשלומי המסים.
- ה OECD מייעץ לממשלה להעלות שוב מסים
האם כדאי להקים חברה?
הקמת חברה עשוי להניב חסכון במס לאור פערי המיסוי בין מס החברות (25% בשנת 2013) למס על יחידים (עד 52% בשנת 2013). בנוסף לכך, ישנם יתרונות רבים נוספים בהקמת חברה בע"מ, לרבות חסכון בתשלומי ביטוח לאומי. עם זאת, לפני שאתם מקימים חברה בע"מ רצוי לבדוק את השלכות החקיקה החדשה המתוכננת ביחס לחברות ארנק, וזאת בהתאם להמלצות שפורסמו בעניין זה לאחרונה.
כיצד ניתן לחסוך מס חברות השנה?
אם אתם מחזיקים בחברה בע"מ, תוכלו לחסוך במיסים בשנת 2013, לאור העובדה כי מס החברות יעלה מ- 25% ל- 26.5% החל מינואר 2014. רצוי לבחון הקדמת הכנסות של החברה לשנת 2013 כדי ליהנות מהפער של 1.5% בין שיעורי המס.
כיצד ניתן לשלם מס מופחת בשנת 2014?
אם הקמתם חברה לייצור תוכנות או אפליקציות, תוכלו ליהנות משיעורי מס נמוכים בהתאם לחוק לעידוד השקעות הון. שיעורי מס החברות אמנם עולים מ 6% ל-9% באזור עדיפות א' ומ-12% ל-16 באזור אחר, אך עדיין מדובר בשיעורי מס נמוכים יחסית. אם תימשכו דיבידנד מהחברה תשלמו 20%, וזאת במקום שיעור המס הרגיל שעשוי להגיע ל – 32%.
היו לכם הפסדים?
אם היו לכם הפסדים שלא קוזזו בשנת המס 2013, הם יועברו לשנים הבאות ללא הגבלת זמן. ניתן יהא לקזז את הפסדי ההון מרווח הון שייווצר בשנת 2014 ובשנים הבאות, ולקבל החזר מס. אם היו לכם הפסדים בבורסה, תוכלו לקזז אותם כנגד הכנסות שונות, לרבות דיבידנד וריבית בתנאים מסוימים. אם תרצו לקזז הפסדים אשר לא קוזזו על ידי הבנק שלכם בשנת 2013, תצטרכו להגיש דו"ח לרשות המסים במהלך שנת 2014.
יש לכם חשבון בנק סודי בחו"ל?
אם היו לכם הכנסות ונכסים בחו"ל אשר לא דווחו לרשויות המס, ניתן בתנאים מסוימים, לפנות לרשות המסים באמצעות עורך דין בבקשה לגילוי מרצון. התנאים ההכרחיים הם שהפנייה נעשית בתום לב, הגילוי מרצון לא נעשה בשל חקירה או בדיקה של רשות שלטונית וכי אין בידי רשות שלטונית מידע קודם, בדבר הגילוי מרצון.
יש לכם הכנסות באמצעות חברות זרות?
אם היו לכם הכנסות באמצעות חברות זרות, כדאי לבחון את השינויים החדשים ביחס לחברה נשלטת זרה (חנ"ז) וחברת משלח יד זרה (חמי"ז). מדובר בתיקונים דרמאטיים אשר ישפיעו על מיסוי ההכנסות בחברות זרות.
עושים רילוקיישן לחו"ל?
אם אתם מתכוונים לעשות רילוקיישן למדינה זרה ולהיחשב כתושבי חוץ כבר בשנת המס 2014, רצוי לעזוב את ישראל עד ליום ה-29 לינואר 2014, שכן בפקודת מס הכנסה קיימת חזקה (הניתנת לסתירה) שתיחשבו כתושבי ישראל בתנאים שונים.
ד"ר אבי נוב הוא עורך דין לדיני מיסים ומיסוי בינלאומי
לפנייה לכתב/ת 
