"הכנסה רעיונית" חייבת במס? מדריך

המונח "הכנסה" מוגדר בפקודה מס הכנסה באופן כללי כסך הכנסתו של אדם מרשימת המקורות המפורשים בסעיפים 2 ו-3 לפקודה, לדוגמא הכנסה מעסק או שכר עבודה, בצירוף סכומים שנקבע לגביהם בכל דין שדינם כהכנסה.

• הכנסה מחו"ל? הזדמנות שלכם לדווח. מדריך
  

לאחר קביעת סכום ההכנסה, יש לברר מהי ההכנסה החייבת במס וזאת בהתאם לשיעורי המס המתאימים. "הכנסה חייבת" היא למעשה סכום הנטו אשר חייבים עליו מס, וזאת לאחר ניכויי ההוצאות, הזיכויים, והפטורים השונים.

האם הכנסה היא גם בשווה כסף?

ואולם, בהתאם לדיני המס, גם הכנסה בשווה כסף חייבת במס. כך לדוגמא, רואה חשבון המספק שירותי ביקורת ומקבל את שכרו לא בכסף אלא, לדוגמא, במניות של חברה מסוימת, חייב בעיקרון בתשלום מס לפי השווי של ניירות הערך שקיבל.

האם הכנסה תיאורטית חייבת במס?

ישנם מצבים בהם נישום אינו מקבל הכנסה בכסף או בשווה כסף, אלא הכנסה תיאורטית או "הכנסה רעיונית". כך לדוגמא, רואה חשבון המספק שירותים לעצמו על ידי הגשת דו"ח מס של העסק בבעלותו. נניח בדוגמא זאת כי עלות העבודה היא 2,000 שקלים, הרי שבמקרה זה, רואה החשבון אמנם לא קיבל כסף או שווה כסף, אך הוא "התעשר" בכך שהוא חסך הוצאה של 2,000 שקלים. האם הוא יצטרך לשלם מס על כך?

לסיכום, לפני שאתם רצים לשלם מסים כדאי לבחון ביסודיות את הוראות פקודת מס הכנסה וכן את הפרשנות להוראות אלה, בין היתר, לאור פסיקת בתי המשפט. הבדיקה המשפטית תתבצע הן ביחס לעצם החיוב במס והן לעניין ניכוי ההוצאות והפטורים הקיימים.

במקרים מתאימים יהיה רצוי להסתמך על חוות דעת משפטית-מיסויית, ובפרט אם נוקטים בעמדה העשויה להבחן על ידי רשות המסים.