עשיתם רילוקיישן? אולי אתם פטורים ממס בישראל

ישראלים שעברו להתגורר במדינות שונות ברחבי העולם עשויים להיות חייבים בדיווח על הכנסותיהם ובתשלום מסים בישראל בתנאים מסוימים, בהתאם לעמדת רשות המסים. אלא, שפסק דין חדש שפורסם לאחרונה מיטיב מאוד עם ישראלים בחו"ל, ומציע פרשנות מקלה יותר לחוקי המס בכל הקשור לניתוק תושבות.

מה המשמעות של ניתוק תושבות?

מחלוקות רבות מתעוררות בין ישראלים לרשות המסים, בשאלה - היכן נמצא מרכז חייו של הנישום שיצא לחו"ל ומתי נוצר ניתוק תושבות. כאשר תושב ישראל מבצע ניתוק תושבות כראוי, הוא הופך להיות תושב חוץ לענייני מסים.

ניתוק תושבות אשר מתבצע בדרך הנכונה גורם לכך שאותו ישראלי המהגר למדינה אחרת לא יהיה כפוף לדיווח על הכנסותיו ותשלום מסים בישראל, כל עוד ההכנסה אינה מופקת בישראל.

מהו המועד של ניתוק התושבות?

לעיתים קיים קושי לקבוע את המועד המדויק לניתוק התושבות, בין היתר, כי דיני המס אינם בהירים ביחס לכך. קיים קושי בקביעת ניתוק התושבות כאשר נשארות לנישום זיקות לישראל.

פסק דין בעניין יעל צור שניתן כעת על ידי השופט רון סוקול מבית המשפט המחוזי בחיפה קובע בהקשר זה כי ניתוק תושבות אין משמעותו ביטול כל הזיקות לישראל אלא די בכך שמירב הזיקות המשמעותיות בחו"ל ולא בישראל.

מה קורה עם הנישום בחו"ל והמשפחה בישראל?

בפסק דין שניתן לאחרונה בעניינו של מיכאל ספיר אשר הגיע עד להכרעה סופית בבית המשפט העליון, נקבע כי העובדה שבני המשפחה של ספיר נשארו בישראל אינה מכריעה כשלעצמה בקביעה שהנישום ייחשב תושב ישראל. עם זאת, עשויות להיות נסיבות שבהן המשפחה התפצלה, ורשות המסים תטען שהנישום ייחשב תושב ישראל. כל מקרה יידון לגופו ובהתאם לנסיבות המיוחדות של הנישום.

האם ניתן לנתק תושבות בשהות קצרה בחו"ל?

פסק הדין החדש בעניין יעל צור הכיר בעובדה שניתן לנתק תושבות גם לתקופה קצרה יחסית, וזאת בניגוד לעמדת רשות המסים אשר נהגה לדרוש מנישומים תקופת שהייה בחו"ל של בין 3-4 שנים.

בנוסף, בית המשפט הכיר בניתוק התושבות מהיום הראשון של ההגירה ולא לאחר תקופה, אם הנישום מבסס מרכז חיים בחו"ל, גם זאת בניגוד לעמדה של רשות המסים. העובדה שישראלי לא מתכוון לעבור לגור בחו"ל לצמיתות אינה גורמת לכך שהוא ייחשב תושב ישראל.

האם ניתן לנתק תושבות כאשר המעסיק בישראל?

פסק הדין בעניין יעל צור קובע כי נישום יכול להפוך להיות תושב חוץ למרות שהוא נשלח לחו"ל מטעם מעסיק ישראלי (זאת המשמעות של רילוקיישן), וגם במקרים בהם המעסיק הישראלי ממשיך לשלם לנישום את שכרו, ומנכה מס מהשכר כאמור. כך, תשלום השכר על ידי מעסיק ישראלי ואף ניכוי מס על ידו אינו מעיד שהעובד הינו תושב ישראל.