מוכרים מתנה שקיבלתם מחו"ל? כך תפחיתו את המסים

אם קבלתם נכס במתנה או ירושה מקרוב משפחה בחו"ל, ייתכן וניתן להימנע ממס בישראל בעת מכירת הנכס בתנאים שונים.

אחת הסוגיות המרכזיות בהקשר זה היא קביעת הערך של המתנה או הירושה לצורך תשלום מס רווח הון. נניח כי קבלתם או ירשתם דירה באירופה מקרוב משפחה, ואתם מחליטים למכור אותה, השאלה היא כיצד יחושב תשלום המס בישראל בגין המכירה?

"שימור המס"

מה קובע החוק ביחס למכירת מתנה שנתקבלה?

בעיקרון, כאשר תושב ישראל מקבל מתנה או ירושה, הוא נכנס לנעלי נותן המתנה או המוריש לכל דבר ועניין, לרבות ביחס ליום הרכישה, שווי הרכישה, פחת ועוד. בהתאם להוראות סעיף 88 לפקודת מס הכנסה, כאשר מדובר בירושה או במתנה, העלות המקורית של הנכס הנמכר על ידי תושב ישראל, היא למעשה העלות של הנכס למוריש או לנותן המתנה.

מדובר בעיקרון "שימור המס" או עקרון "רציפות המס" לפיו מקבל הירושה או המתנה נכנס לנעלי המוריש או הנותן, והוא משלם את המס על כלל רווח ההון עד יום המכירה.

פקודת מס הכנסה אינה קובעת הוראות מיוחדות ביחס לירושה או מתנה שניתנה על ידי תושב חוץ לתושב ישראל. אולם, במידה וניישם את העיקרון של שימור המס למקרה שבו ירושה או מתנה ניתנה על ידי תושב חוץ לתושב ישראל, הרי שתתקבל תוצאה לא רצויה לפיה יוטל מס על תושב ישראל בעת מכירת הנכס, גם על עליית הערך של הנכס מחוץ לישראל על ידי תושב חוץ.

ברור כי סוגיה זאת עשויה לעורר וויכוחים בין הנישום לרשות המסים ביחס לשווי הנכס ביום הירושה או המתנה. במקרה זה, חשוב להסתמך על הערכת שווי כדי למנוע טענות מצד רשות המסים.

רשות המסים נתנה מספר החלטות מיסוי (pre-ruling) בעניין זה. בהחלטות המיסוי הוטלו מגבלות שונות. כך לדוגמא, הפסד שייווצר ממכירת הנכס לא יותר בקיזוז. כמו כן, לא יותרו בקיזוז הפסדים שנוצרו בידי היורש או מקבל המתנה לפני יום הפטירה, או יום קבלת המתנה, כנגד רווחים שייווצרו כתוצאה ממכירת הנכס שהתקבל בירושה או במתנה.

רשות המסים מאפשרת פניות אליה במגוון נושאים באמצעות מסלול ירוק. הרעיון הבסיסי של המסלול הירוק הוא לאפשר הגשת בקשות שונות בענייני מסים ולקבל החלטות בדרך יעילה ומהירה יחסית. בעניין שלנו, רשות המסים פרסמה את טופס 905 המאפשר למקבל ירושה או מתנה ליהנות ממחיר מקורי חדש ויום רכישה חדש לנכס שזה עתה קיבל בדרך של Step Up.

טופס 905, קביעת מחיר מקורי ויום רכישה בעת קבלת נכס בחו"ל, אמור לקצר ולפשט תהליכים. אלא שקיימים סימני שאלה רבים ביחס להוראות השונות, כך שכדאי להיעזר במומחה. כמו כן, רצוי להיעזר בסבלנות רבה שכן ההליך מול רשות המסים אורך זמן רב.