עולים ותושבים חוזרים: הטבות המס יבוטלו?

פקודת מס הכנסה מעניקה, נכון להיום, לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים, פטור ממס במשך עשר שנים מהמועד שבו היו לתושבי ישראל. מדובר בפטור על הכנסותיהם שהופקו מחוץ לישראל, או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל.

בנוסף לפטור מתשלום מס, ולא פחות חשוב מכך, ניתן פטור מדיווח לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים על הכנסותיהם מחוץ לישראל ופטור מהגשת הצהרת הון על נכסיהם והונם מחוץ לישראל. הפטור ממס בשילוב עם הפטור מדיווח על הכנסות ונכסים בחו"ל, גרם לעלייה מבורכת של אלפי יהודים וכן לחזרה של אלפי ישראלים לכאן בשנים האחרונות.

ביטול הפטור מדיווח עשוי להמריץ עולים חדשים ותושבים חוזרים להגיע לישראל עוד לפני כניסת החוק המתקן לתוקף בינואר 2016. מצד שני, לאחר שהחוק ייכנס לתוקף יקטן התמריץ של יהודים וישראלים הגרים בחו"ל להגיע לישראל, ויגדל השימוש בתכנוני מס בינלאומיים.

מדוע רוצים לבטל את הפטור?

הפורום הגלובלי לשקיפות וחילופי מידע של ארגון ה-OECD ציין בדו"ח שהגיש על כלכלת ישראל, כי עמדתו היא שמתן הפטור מדיווח לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים אינו ראוי. מדינת ישראל חברה בארגון ה-OECD, ורשות המסים בגיבוי משרד המשפטים, החליטו שיש לעמוד בסטנדרטים שנקבעו.

ניתן לחלוק על העמדה הזאת של הרשויות, אך לעולים החדשים והתושבים החוזרים אין לובי שיכול לעזור להם ולכן הסיכוי שהחקיקה תעבור הוא גדול.

אציין כי רשות המסים ביקשה בעבר במסגרת חוק ההסדרים לבטל את הפטור מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים על הכנסות ונכסי חוץ החל משנת המס 2013. הצעת החוק כפי שהוגשה בתחילת הדרך קבעה שיש לבטל את הפטור מדיווח לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים ביחס להכנסות משנת 2013 ואילך, גם ביחס ליחידים שעלו או חזרו לישראל לפני 2013.

לאור הטענה כי מדובר בחקיקה רטרואקטיבית המשנה זכויות וחובות כלפי העבר, רשות המסים ביטלה הוראה בעייתית זאת. כעת, הביטול של הפטור מדיווח, בגרסה המרוככת חוזר באמצעות חוק ההסדרים החדש.

מתי הפטור יבוטל?

בחוק ההסדרים החדש הוצע לבטל את הפטור מדיווח לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים בגין הכנסותיהם ונכסיהם בחו"ל, ונקבע כי הוראות הביטול יחולו בהתאם לנוסחה הבאה: חובת דיווח תחול רק לאחר התקופה מיום שאדם נהיה לעולה חדש או שנהיה לתושב חוזר ותיק ועד לתום שנת המס שלאחריה.

עם זאת, למנהל רשות המסים תהיה סמכות לדרוש מידע מעולה חדש או מתושב חוזר ותיק אף מהיום הראשון להגעתם לישראל ככל שהדבר נדרש לצורך קיום חילופי מידע לפי הסכמים בינלאומיים.

בשלב זה הקפיאו את הוראת הביטול של הפטור מדיווח לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים והיא לא נכללת בטיוטת חוק ההסדרים. עם זאת, רשות המסים נחושה לבטל את הפטור כחלק מההשתלבות של ישראל במדיניות של הגברת השקיפות העולמית ושיתופי הפעולה בין רשויות המס בעולם וכן צמצום השימוש במקלטי מס.

לפיכך, ייתכן וביטול הפטור יבוצע בקרוב בחקיקה נפרדת.