דו"חות כספיים: IFRS - מובן יותר, מדוייק פחות?

משנים סדרי עולם - IFRS. האח הגדול החליט לשנות עבורכם את כללי החשבונאות, כי הוא הבין שלא כל אחד מכם הצליח להבין עד כה את כללי החשבונאות שהרכיבו את המספרים בדוחות השונים. יש לו בשורה: שינוי בכללי ההצגה והדיווח שיעזרו לכם, המשתמשים בדוחות הכספיים, להבין טוב יותר את ביצועי החברה ואת שווי נכסיה. האם ההחלטה ליצירת ה"חשבונאות החדשה" תוכתר כהצלחה או כישלון גדול של יוצריה? ימים יגידו.

• המדריך לקריאת דו"חות כספיים

אלו הם כללי ה-IFRS, שהם למעשה שפה בינלאומית מבקשת להציג שיקוף ריאלי של הנכסים וההתחייבויות בדוחות הכספיים. אך האם זה בכלל אפשרי?

החלטה שהתקבלה במוסד הישראלי לתקינה חשבונאית היא, כי החל בדוחות הכספיים לשנת 2008, חברות ציבוריות יהיו חייבות ביישום כללי החשבונאות הבינלאומיים. המעבר לדיווח לפי IFRS מתבטא במידה רבה במעבר ממדידה לפי עיקרון העלות (כמה עלה בעבר לרכוש את הנכס) למדידה לפי שווי הוגן (כמה הייתי מקבל עכשיו לו הייתי מוכר אותו).

כלומר, נכסים מסויימים, ובפרט נכסי נדל"ן, ניתן לרשום בדוחות הכספיים לפי שווים ההוגן, בהתבסס על הערכת שמאי, ולא על בסיס העלות ההיסטורית.

המשמעות הינה שהחברות יוכלו להגדיל את ההון העצמי שלהן, והכל בשל שינוי בכללים חשבונאיים ולא בשל שינוי עסקי בפעילות החברה. עם זאת, הכוונה בכללי ה- IFRS היא אכן שהדוחות הכספיים ישקפו באופן מהימן יותר את מצבה הכלכלי האמיתי של החברה למועד הדו"ח.

מצד אחד, יישום ה- IFRS נועד לענות על צורך שנובע מכך שאנחנו חיים בעולם גלובלי קטן, שבו אנשי עסקים עושים עסקאות בינלאומיות, צריכים לקבל החלטות תוך זמן קצר, והדוחות במבנה הקודם לא נתנו לכך מענה. נדרשו כללים חדשים שיאפשרו למשתמש ממדינה מסויימת לדעת לקרוא דו"חות של חברה ממדינה אחרת, מבלי ללמוד את כללי החשבונאות המיוחדים לאותה מדינה.

מצד שני, נשמעת ביקורת קשהנגד כללי החשבונאות הבינלאומיים מצד חלק מאנשי המקצוע העוסקים בתחום החשבונאות והכספים; הם חוששים שהחברות ינצלו אותם על מנת להציג את תוצאותיהן באופן וורוד יותר מכפי שהן באמת. זאת, משום שהכללים מאפשרים גמישות רבה בבחירת מדיניות חשבונאית. כך הן יכולות לנצל לשפר באופן ניכר את הדיווחים הכספיים של החברה, מבלי שתהיה, בדרך כלל, השפעה כלשהי על היבט המיסוי, בהם ממשיכים ליישם את כללי החשבונאות הקלאסית.

אז רגע, האם הדאגה לקוראי הדוחות הכספיים הפכה לחיבוק דב, ומעוותת את המידע בדו"חות הכספיים? אולי, אך נראה שלעת עתה לא קיימת חלופה ראויה יותר שמאפשרת הבנה של המתרחש בחברות הפרושות ברחבי העולם.

הכותבים הינם רו"ח אריאל פטל ורו"ח רחלי קוממי - מקבוצת אליוט ישראל.