רכישת דירת מגורים
ערכתי הסכם לרכישת דירת מגורים מקבלן ביום 1/6/2024 (הדירה תימסר לידי בשנת 2025), מחיר העסקה 3,000,000 שקל בתוספת מע"מ.
מה שיעור המס אשר יחול על העסקה אם ההסכם נחתם במהלך 2024, כאשר שיעור המע"מ היה 17%?
על הסכומים ששולמו לפני 1/1/2025 יחול מע"מ בשיעור של 17%. על הסכומים שישולמו החל מ-1/1/2025 ואילך יחול מע"מ בשיעור של 18%. זאת למרות שהעסקה נחתמה בשנת 2024, לפני עליית המע"מ.
רכישת מקרר
הזמנתי מקרר בתאריך 1/10/2024. ב-15/12/2024 שילמתי למוכר את מלוא סכום הרכישה, בסך 10,000 שקל כולל מע"מ, אך המקרר יסופק בתאריך 15/1/2025.
מהו שיעור המס אשר יחול על העסקה?
תלוי בגודל העסק שממנו מבצעים את הרכישה.
רשתות הקמעונאות הגדולות או עוסק שמחזור עסקאותיו עולה על שני מיליון שקל (כולל מע"מ): מועד החיוב במס חל עם המסירה לקונה. כלומר המע"מ שיחול על העסקה יהיה 18% אף אם כולה שולמה לפני.
לעומת זאת, מול עוסק אשר מחזור עסקאותיו אינו עולה על שני מיליון שקל (כולל מע"מ): מועד החיוב במס חל על בסיס מזומן. אי לכך, במקרה זה יחול מע"מ בשיעור של 17%.
הזמנת שירותי קייטרינג לחתונה
ביום 1/12/2024 סיכמנו עם בעל אולם אירועים על עריכת חתונה ביום 10/1/2025. במועד ההזמנה שולם סכום של 10,000 שקל והיתרה תשולם לאחר מועד האירוע.
מהו שיעור המס אשר יחול על העסקה?
בעסקאות של מתן שירותים, מועד החיוב במס חל במועד התשלום ללא קשר למועד האירוע או למועד חתימת ההסכם. דהיינו, על סכום של 10,000 שקל יחול מע"מ בשיעור של 17% ועל היתרה יחול מע"מ בשיעור של 18%.
עם זאת, גם כאן גודל המעסיק קובע את שיעור המע"מ. אם מחזור עסקאותיו של בעל אולם האירועים גבוה מ-15 מיליון שקל בשנה, מועד החיוב במס יהא על כל סכום העסקה, דהיינו, במקרה זה 18%.
דמי מינוי
בתאריך 1/10/2024 רכשתי מינוי שנתי לעיתון תמורת תשלום חודשי של 250 שקל.
מהו שיעור המס אשר יחול על העסקה לאחר 1/1/2025?
על עסקה של מכירת מינוי חל החיוב במס בעת מועד התשלום ולא לפי מועד חתימת ההסכם. לפיכך על כל סכום ששולם לפני 1/1/2025 יחול מע"מ בשיעור של 17%, ואילו על כל סכום שישולם החל מיום 1/1/2025 יחול מע"מ בשיעור של 18%. עם זאת, אם הסכום כולו שולם לפני 2025 - לא יחויב מס נוסף.
השפעת עליית שיעור המע"מ על שירותי עו"ד
עו"ד מטפל בעבורי בתביעה שהגשתי לפני כשנה בבית הדין לעבודה. סוכם על תשלום שכר טרחה של 10,000 שקל, כולל מע"מ של 17%, כלומר סכום של 11,700 שקל אשר טרם שולם לעו"ד.
מה שיעור המע"מ שיחול על העסקה? האם 17%, משום שההסכם נחתם לפני 2025, או שמא 18%, משום שאת התשלום אבצע החל מ-2025?
מועד החיוב במס בשל השירותים הניתנים על עו"ד חל בעת התשלום. לפיכך על תשלומים שיבוצעו החל מיום 1/1/2025, יחול מע"מ בשיעור של 18%. עורך הדין יהיה רשאי לדרוש תשלום של 11,800 שקל.
תשלום עבור שירות שבגינו הוצאה חשבונית לפני השלמת ביצוע העסקה שהוסכמה
אדריכל הוציא ללקוח חשבונית עסקה בתאריך 15/12/2024 בשל שירות שנתן לו. שיעור המס בחשבונית העסקה הנו 17%. את התמורה יקבל בפועל ביום 15/1/2025.
מהו שיעור המס אשר יחול על העסקה?
מועד החיוב במס בעסקה של מתן שירותי אדריכלות הוא בעת מועד התשלום. אף שהוצאה חשבונית עוד בטרם קבלת התמורה, שיעור המע"מ יהיה 18%.
מה קורה אם הונפקה חשבונית לפני עליית המע"מ אך הסכום ישולם אחרי העלייה?
בתאריך 1/1/2025 על העוסק להוציא לקונה חשבונית משלימה (לחשבונית שהופקה ודווחה) על הפרש המס או לכלול את הפרש המס בחשבונית הבאה ובשורה נפרדת, ולשלם את המס הנובע בדוח השוטף.
