בעל חברה? תכנון מס לקראת 2016

תכנון מס והיערכות נכונה לשנת 2016 יכולים לחסוך לכם כסף רב. להלן סקירה תמציתית של סוגיות מיסוי אשר נעשו בהן שינויים בשנים האחרונות, ואשר תהיה להן השפעה במהלך שנת 2016. 

תכנון מס הוא סוג של אומנות הדורשת יצירתיות רבה וכמובן ידע רב ומעמיק בדיני המס בישראל ובמדינות אחרות, לרבות הבנה ויכולת ניתוח של הרגולציה וההסדרים הבינלאומיים המשפיעים על חקיקת המס והפרקטיקה המדינתית.

כיצד ניתן לנצל את הפחתת מס החברות?

הפחתת מס החברות משיעור של 26.5% בשנת 2015 לשיעור של 25% בשנת 2016, מאפשרת תכנון מס אלמנטארי של דחיית הכנסות או הקדמת הוצאות, במיוחד בחברות המדווחות על בסיס מזומן. דחיית הכנסות, היינו קבלת הכנסות בינואר 2016 במקום בדצמבר 2015, תביא להקטנת חבות המס בשנה השוטפת בשיעור של 1.5% בגובה ההכנסה הנדחית.

האם ניתן לשלם מס חברות נמוך יותר?

החוק לעידוד השקעות הון מאפשר לחברה בעלת "מפעל מועדף" לשלם שיעורי מס חברות נמוכים משמעותית משיעור המס הרגיל, של בין 9% ל- 16% בהתאם למיקום הגיאוגרפי של המפעל. התנאי הבסיסי לקבלת ההטבות, בצד תנאים אחרים, הוא ייצוא של לפחות 25% מהמכירות.

האם צריך לדווח על חוות דעת שקבלתם?

בהנחה כי קבלתם חוות דעת משפטית מעורך דין המאשר את תכנון המס שלכם או את זכאותכם לתשלום מס מופחת, האם צריך לדווח לרשות המסים על חוות דעת שקבלתם? הכנסת אישרה לאחרונה בקריאה שנייה ושלישית את הצעת האוצר להחיל חובת דיווח בשל שימוש בחוות דעת מסוימות כאשר שכר הטרחה של היועץ תלוי בחסכון המס של מקבל חוות הדעת, דיווח על "חוות דעת מדף" ודיווח על עמדה הסותרת עמדה של רשות המסים.

(צילום: shutterstock)

עם זאת, חובות הדיווח החדשות לא יחולו על מלכ"רים ועסקים קטנים בעלי הכנסה של עד 3 מיליון שקלים או עד מיליון שקלים וחצי בגין רווח הון אם חוות הדעת ניתנה בקשר לרווח זה.

בהתאם להוראות שנקבעו, הדיווח בגין חוות דעת העוסקת בסוגיות של מס הכנסה (להבדיל ממע"מ) יבוצע בדוח המס השנתי שחייב בו אותו אדם שקיבל את חוות הדעת. הדיווח יהיה על עצם קבלת חוות הדעת, הפעולה או הנכס הנדונים בחוות הדעת, וסוגיית המיסוי המושפעת מחוות הדעת. בכל מקרה, אין צורך לצרף את חוות הדעת לדוח השנתי.

גילוי מרצון

כיצד ניתן להכשיר כספים לא מדווחים?

בעל עסק או כל אדם שהשתמט מתשלום מסים יוכל בתנאים מסוימים, לעשות שימוש בנוהל לגילוי מרצון של רשות המסים. לדוגמא, אם מכרתם מוצר או ספקתם שירות ולא דיווחתם על ההכנסה, או שיש לכם חשבון בנק לא מדווח בחו"ל, הרי שתוכלו לעשות שימוש בנוהל לגילוי מרצון, וכך למנוע העמדה לדין פלילי וגם לסגור באופן סופי את חבות המס בתנאים טובים יחסית.

הנוהל לגילוי מרצון חל על עבירות על פקודת מס הכנסה, חוק מיסוי מקרקעין, חוק מס ערך מוסף, חוק מס קנייה, פקודת המכס וחוק מסי מכס ובלו. התנאים העיקריים להליך גילוי מרצון:

• הגילוי מרצון יהיה כן ומלא ויעשה בתום לב

• במועד הפניה לגילוי מרצון לא נערכה חקירה, או, בדיקה בעניינו של המבקש, בן/ת הזוג וחברות שבשליטתם על ידי רשות המסים, או, על ידי משטרת ישראל לרבות פעילותם העסקית, או, כל פעילות אחרת המניבה הכנסות.

• הנוהל לגילוי מרצון לא יחול ככלל על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית.