הכינו את העסק: סוף שנת המס בפתח
סוף שנת המס 2013 וכניסתה של שנת מס חדשה בעוד כשלושה שבועות - מחייבים היערכות של העסק וניצול מיטבי של היבטי המיסוי השונים. הנה כמה המלצות
סיום שנת המס 2013 עומד בפתח וזו הזדמנות אחרונה לנצל את התטבות המס כמו גם לבצע פעולות נדרשות טרם סיומה של השנה וכניסת שנת מס חדשה. הנה מספר המלצות שיחסכו לכם לא מעט כסף ויכינו אתכם טוב יותר לשנת המס הבאה.
- ה OECD מייעץ לממשלה להעלות שוב מסים
קרנות השתלמות:
עצמאיים - מומלץ להפקיד עד 7% מהכנסה החייבת במס, סכום ההפקדה המקסימלי בשנת 2013 הוא 18,130 שקל.
שכירים בעלי שליטה בחברת מעטים - ההפרשה השנתית המקסימלית (עובד + מעביד) היא 18,854 שקל.
קופת גמל לקצבה:
עצמאיים - מומלץ להפקיד עד 16% מההכנסה החייבת ועד לתקרה של 33,024 שקל. (11% יהיו מוכרים כניכוי - הוצאה מוכרת ו - 5% יהיו מוכרים כזיכוי - הקטנת המס) .
שכירים בעלי שליטה בחברת מעטים - ההפרשה השנתית לפיצויים עומדת על סך: 12,120 שקל (1,010 שקל לחודש). שימו לב שבעקבות תיקון 190 לפקודה, שונתה ההפרשה לקצבה ולאובדן כושר עבודה המותרת לחברה ולבעל השליטה.
חלק המעביד - סכום ההפקדה, כולל הפקדה לאובדן כושר עבודה, הוא בשיעור של 7.5% מתקרת שכר של 35,312 שקל, כלומר סך של 2,648 שקל לחודש.
חלק העובד- סכום ההפקדה הוא בשיעור של 7% מתקרת שכר של 35,312 שקל ובסך הכל 2,472 שקל לחודש.
הפקדות לאובדן כושר עבודה:
עצמאי יכול להפקיד לביטוח לאובדן כושר עבודה עד 3.5% מההכנסה החייבת (מוגבל לשכר חודשי בסך של 35,312 שקל).
דיווח לרשויות המס
דחייה או הקדמת הכנסות לנישום המדווח על בסיס מזומן:
נישום המדווח על בסיס מזומן יכול להקדים תשלום לספקים ונותני שירותים על מנת שמס הכנסה יכיר בהוצאה כבר בשנת המס הנוכחית. לדוגמא: תשלום משכורות מתבצע בדרך כלל עד ה - 10 לחודש. אם נישום מדווח לפי בסיס מזומן, מס הכנסה לא יכיר בהוצאה זו עד התשלום בפועל. על כן מומלץ לשלם את משכורות דצמבר עד סוף השנה. כנ"ל לגבי חוב לספקים.
לגבי הכנסות, אם לקוח של העסק משלם את חובו רק לאחר סוף שנת המס תדחה ההכנסה לצרכי מס לשנה הבאה.
מס הכנסה על שכר דירה למגורים :
קיימים שלושה מסלולים למיסוי הכנסה מהשכרת דירת מגורים המשמשת למגורים ליחידים:
מסלול פטור - תשלום מס מהכנסה משכר דירת מגורים במסלול פטור ממס - הכנסת יחיד מהשכרת דירת מגורים ליחידים תהיה פטורה ממס עד לתקרת הכנסה חודשית של 4,910 שקל בשנת 2013.
תשלום מס מופחת בשיעור 10% - על פי פקודת מס הכנסה משכיר דירת מגורים רשאי לשלם מס סופי בשיעור 10% על ההכנסה מהשכרת דירה המשמשת למגורים, ללא יכולת לתבוע ניכוי הוצאות. חשוב לציין כי יש לשלם את מקדמות המס תוך 30 יום מתום שנת המס שבה התקבלו דמי השכירות מדירת המגורים.
מסלול המס השולי - במסלול זה ניתן לקזז הוצאות פחת, תיקונים, שיפוצים, שכ"ט עו"ד, תיווך, חשמל, אחזקה, מימון, עמלות, אגרות וכו' ולנצל ניכויים וזיכויים ופטורים להם זכאי היחיד. המס יחושב על פי שיעור מס שולי.
תשלום מקדמות לביטוח לאומי:
עצמאי משלם מקדמות לביטוח לאומי במשך השנה ו -52% מהסכום ששילם מוכרות כניכוי למס הכנסה. אם יש צורך בכך, ניתן להגדיל את המקדמות השוטפות על ידי הגשת בקשה לביטוח לאומי. כמו כן מומלץ לשלם את יתרת החוב לביטוח לאומי עד סוף שנת המס כדי להגדיל את הסכום שמותר בניכוי. ראוי לציין כי תשלום לביטוח לאומי בכרטיס אשראי מוכר על ידי מס הכנסה כבר בשנת המס הנוכחית גם אם העסקה הייתה בתשלומים.
התאמות הנדרשות בחברה
שינוי סוג ההתאגדות לקראת שנת המס 2014:
עם סיום שנת המס 2013 יש לבחון מחדש את אופן ההתאגדות. האם כדאי להפוך מעוסק פטור לעוסק מורשה? האם כדאי להפוך מעוסק מורשה לחברה בע"מ?
כרטיסי 101 לעובדי העסק לשנת 2014:
יש למלא טפסי 101 לשנת 2014 ולהחתים את העובדים. יש להקפיד למלא את כל הטופס בעיקר הצהרת העובד על היעדר הכנסה נוספת ופרטי הילדים לצורך נקודות זיכוי הניתנות להורים בגין ילדיהם.
ספירת מלאי:
יש לערוך ספירת מלאי ביום 31 בדצמבר 2013. חובה לבצע את ההתאמות הנדרשות אם הספירה לא בוצעה בדיוק ב - 31 לדצמבר. את רשימות המלאי יש למלא על דפים ממוספרים ובעט, חובה לחתום בתחתית כל עמוד. יש לשמור את הרשימות אמורות יחד עם ספרי החברה.
הוצאות רכב:
למרות שהוצאות הרכב מוכרות בשיעור של 45% ללא תלות בכמות הנסיעות, החוק עדיין מחייב רישום של מד הקילומטר ביום 31 לדצמבר לכל רכב בעסק. יש להכין רשימה של כל הרכבים בעסק עם הנתונים הבאים: מספר רישוי, מד ק"מ לסוף שנה, שם הנהג וכמה שווי רכב נזקף לו במשך השנה.
על מנת שהוצאות הרכב יוכרו במס הכנסה חובה לעשות לכל רכב שווי שימוש. אצל עצמאים חישוב השווי נעשה בעת הכנת הדו"ח השנתי, אצל שכירים יש חובה לעשות חישוב שווי בתלוש השכר החודשי. הוצאות רכב שלא נעשה לגביו שווי שימוש לא יוכרו לצרכי מס.
מימוש וניצול חובות אבודים:
על מנת שחוב אבוד יוכר כהוצאה לצרכי מס, עליו להפוך לאבוד עוד במהלך שנת המס. כל כן יש לנקוט במספר פעולות - סיום נקיטת הליכי הוצאה לפועל, קבלת אישור מעורך דין החברה על קיום חוב אבוד וחתימה על הסכם בדבר הפחתת החוב, אם ניתן, כל זאת על מנת שניתן יהיה להכיר בחוב האבוד בשנת המס הנוכחית.
זיכוי בגין תרומות:
על פי פקודת מס הכנסה ומתוך מטרה לעודד תרומות למוסדות ציבור, ניתן זיכוי ממס בשל תרומה למוסדות שקיבלו הכרה על פי סעיף 46 לפקודה. הזיכוי יינתן רק בגין קבלה מקורית, בה צוין במפורש שם התורם וכן אישור שלמוסד אישור מס הכנסה לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.
יחיד יקבל זיכוי בשיעור 35% ואילו חברה תקבל זיכוי מס בשיעור מס החברות 25%.
החל משנת 2012, סכום התרומה המינימאלי הינו 180 שקל והסכום המקסימאלי לא יעלה על 9,130,000 שקל, או 30% מסך ההכנסה החייבת של הנישום באותה שנת מס, הנמוך מביניהם.
סכום תרומה העולה על התקרה לזיכוי שנתרם באותה שנת מס, יזוכה מחבות המס בשלוש שנות המס הבאות.
מעבר לשידור מע"מ 874:
מי שמחזור עסקאותיו בשנת 2013 עולה על 2.5 מיליון שקל יהיה חייב בשנת 2014 בהגשת דו"ח מע"מ משודר בכל חודש.
היערכות להאטה כלכלית
על פי מרבית הערכות הכלכליות שנת 2014 תהיה שנה פחות טובה משנת 2013. על מנת להתכונן לבאות על כל בעל עסק להכיר מספר נתונים משמעותיים הדרושים לניהול יעיל ונכון של העסק:
הכנת תקציב החברה לשנת 2014 הכרת ההוצאות הקבועות וניתוח נקודת האיזון.
בניית תזרים מזומנים יומי לשלושת החודשים הבאים.
קבלת דוחות גבייה מעודכנים אחת לשבוע.
בדיקת נתוני יתרות החופשה של העובדים על מנת לבחון את ניצולם.
ניתוח שיעור הרווח הגולמי
תלות בלקוח מהותי.
בחינת ניהול המלאי.
הבנת מבנה האשראי של החברה.
בחינת אפשרות כניסה ללקוחות/שווקים חדשים.
מיזוג עם מתחרים בענף.
כמובן שהכרת הנתונים האמורים צריכה להתבצע ללא קשר למצב הכלכלי. אם אין לך מידע לגבי הנתונים האלו, מומלץ מאד להכיר אותם כעת.
הכותב הוא רואה חשבון שותף מנהל במשרד אייל רז ושות'
האמור במאמר זה אינו מהווה חוות דעת או ייעוץ מקצועי והנו על בסיס מידע חלקי ותמציתי. אין בידי הכותב בכדי לשאת באחריות כלשהיא כלפי הקוראים ו/או המשתמשים במידע האמור.
