איך ישפיע חוק המטפלות המתוקן על השכר?
האם החוק שאושר בוועדת הכספים לקריאה שניה ושלישית הוא טוב יותר או פחות מפסיקת העליון? מה משמעות הפשרה שהושגה עם משרד האוצר, וכיצד יושפעו מחירי מעונות היום? פרופ' זימון מהחוג לכלכלה וחשבונאות באוניברסיטת ת"א עונה
חוק המטפלות המתוקן, שאושר אתמול (א') פה אחד בוועדת הכספים, קובע שאמהות שמעל סף המס יקבלו תוספת נקודת זיכוי לכל ילד מגיל 0 עד 5 החל מ-2012. בנוסף, אושרה הגדלת הסבסוד למעונות יום ב-320 מיליון שקלים. מה
זה אומר בפועל? האם הפשרה שאושרה בוועדה טובה יותר או פחות מפסיקת בית המשפט העליון? ומה תהיה השפעת הפשרה הזו על תלוש השכר ומחירי מעונות היום? שאלות ותשובות.
מה ההבדל בין הכרה בהוצאות מס ובין נקודות זיכוי ממס?
הכרה בהוצאות מס הוא סכום אשר מקטין את ההכנסה החייבת במס. לדוגמא, אם ההכנסה החודשית היא 9,000 שקלים, וההוצאה החודשית המוכרת הינה 1,500 שקל, אזי המס ישולם על הכנסה בסך 7,500 שקל. נקודת זיכוי במס מקטינה את תשלומי המס. לדוגמא, אם יש לשלם עבור ההכנסות מס בסך 1,000 שקל, כל נקודת זיכוי ממס מקטינה את תשלום המס ב-197 שקלים.
מה הן נקודות זיכוי ממס, וכיצד הן מתבטאות בתלוש המשכורת?
נקודות זיכוי ממס מקטינות את סכום המס שיש לשלם. לדוגמא, שכירה שהכנסתה החודשית 4,600 שקל אמורה לשלם מס בסך 460 שקל. אם יש לה שתי נקודות זיכוי, היא תשלם מס בסך 66 שקלים (נקודות הזיכוי הקטינו את תשלומי המס ב-394 שקלים).
מה ההבדל בין פסיקת העליון המקורית לבין החוק שאושר היום בוועדת הכספים לגבי מי שנמצא מתחת לרף המס? כיצד יכול מי שמתחת לרף המס לקבל את הכסף באמצעות מס הכנסה שלילי?
בפסיקת העליון המקורית הוכרו ההוצאות למטפלת כהוצאות מוכרות לצורכי מס. בהתאם לכך, ניתן היה לנכות מההכנסה החייבת את ההוצאה למטפלת. כמובן שמי שלא היו לו ההכנסות או מי היה מתחת לסף המס לא יכל היה ליהנות מהפסיקה הנ"ל, כיוון שממילא הוא לא משלם מס.
החוק שאושר בוועדה מאפשר זיכוי במס לכל ילד מגיל 0 עד גיל 5. מסעיף זה, כמו בפסיקת העליון המקורית, לא יהנה מי שנמצא מתחת לסף המס. עם זאת, הוועדה אישרה מענק לאמהות שנמצאות מתחת לסף המס (בהתאם לחוק מס הכנסה שלילי).
המענק שאושר אינו אישי, אלא פר משפחה, לכן הוא תלוי גם בהכנסת בן הזוג. לדוגמא, זוג עם שני ילדים - שבו גם הבעל וגם האישה מרוויחים משכורת שנמצאת מתחת לסף המס - יקבל מענק בסך 290 שקל לחודש. זוג עם שלושה ילדים שבו שני בני הזוג מקבלים שכר שנמצא מתחת לסף המס יקבל מענק בסך 400 שקל לחודש.
מה ההבדל לגבי מי ששכרו נמצא בין רף המס לבין מי ששכרו 10,000 שקלים?
בעלי הכנסות מעל רף המס, שהיו אמורים ליהנות מההכרה בהוצאה על מטפלת היו מרוויחים יותר מפסיקת העליון המקורית, ככל שהכנסתם גבוהה יותר (ואז שיעור המס גבוה יותר). אישה שהכנסתה החודשית עומדת על כ-10,000
שקל, ועלות המטפלת שהיא מעסיקה עומדת על כ-2,000 שקל, היתה חוסכת כ-450 שקל בחודש לפי פסיקת העליון. אישה שהכנסתה כ-8,000 שקל, ועלות המטפלת שלה זהה, היתה חוסכת כ-300 שקל בחודש.
לפי החוק שאושר בוועדה, סכום המס החודשי שמשלמת אישה שהכנסתה החודשית נמצאת מעל סף המס, ושלה שני ילדים מגיל 0 עד חמש, יקטן ב-394 שקל. סכום המס החודשי שמשלמת אישה עם שלושה ילדים מגיל 0 עד 5 יקטן ב-591 שקל. החוק המתוקן מיטיב בעיקר עם נשים שלהן שני ילדים ומעלה בגילאים האמורים, והכנסתם מעל סף המס ועד כ-8,000 שקלים. הוא טוב פחות מפסיקת העליון לנשים עם הכנסות גבוהות יותר וילדים גדולים יותר.
מה ההבדל לגבי מי שמשתכר מעל 10,000 שקלים?
לגבי מי שמשתכר מעל 10,000 שקל, ההוצאה המוכרת למטפלת מקטינה את סכום המס בסכום גדול יותר ככל שההכנסה גבוהה יותר. ברמת הכנסה של יותר מ-10,000 שקל, המס השולי הוא 23%, בהכנסה חודשית של יותר מ-12,251 שקל, המס השולי הוא 30%, ובהכנסה החודשית של יותר מ-17,601 שקל, המס השולי הוא 34%.
מי שנמצא ברמות הכנסה אלה היה אמור לחסוך - לפי פסיקת העליון - על מטפלת שעלותה 2,000 שקל בין 460 שקל ל-680 שקל לחודש. סכום זה גבוה לעומת מה שתקבלנה נשים לפי החוק שאושר בוועדה. לסיכום, עבור רמות הכנסה גבוהות, החוק שאושר היום מרע את המצב לעומת פסיקת העליון.
כיצד ישפיע החוק שאושר בוועדת הכספים על מחירי מעונות היום ועל הסיכוי של משפחה להתקבל למעון?
יש להניח כי בעקבות החוק הביקוש למעונות היום יגדל, ולכן גם מחירי המעונות צפויים לעלות. כיוון שבטווח הקצר ההיצע לא יתאים את עצמו לגידול בביקוש, חלק מהמשפחות תאלצנה לחפש פתרונות אחרים לילדיהם.
מה ההבדל מבחינת גיל המקסימום?
החוק שאושר בוועדה מוגבל לילדים מגיל 0 עד 5. פסיקת העליון חלה גם על ילדים מבוגרים יותר.
הכותב הוא מרצה בכיר לכלכלה ולמימון באוניברסיטת תל-אביב
לפנייה לכתב/ת 
