הזדמנות אחרונה להטבת מס מיוחדת לתושב חוזר
הוראת השעה שנקבעה לרגל שנת ה-60 למדינה תהיה בתוקף עד סוף השנה, ותאפשר לישראלים ששהו בחו"ל 5 שנים בלבד ליהנות מפטור ממס על הכנסות מחוץ לישראל, ולא להמתין לחלוף 10 שנים, כבכל שנה רגילה. איך עושים את זה?
הזדמנות אחרונה: ישראלים ששהו בחו"ל 5 שנים לפחות ויחזרו לישראל עד סוף השנה, יוכלו ליהנות מפטור ממס על הכנסות מחוץ לישראל, ולא להמתין לחלוף 10 שנים, כבכל שנה רגילה.
בארה"ב: אובמה באבטלה עם הקלות מס לעסקים הקטנים
באופן רגיל, בעקבות הרפורמה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים, החל משנת 2007, מי שהיה לפחות 10 שנים תושב חוץ לפני שחזר לישראל - נחשב לזכאי להטבות המס.
ואולם בסוף השנה הנוכחית תפקע הוראת שעה שנקבעה לרגל שנת ה-60 לקיומה של מדינת ישראל, ואשר אפשרה גם לישראלים השוהים בחו"ל יותר מ-5 שנים - אך פחות מ-10 שנים, ליהנות מהטבות המס. ישראלים השייכים לקבוצה זו יוכלו ליהנות מההטבות אם יחזרו לישראל עד תום שנת 2009. הוראת השעה, שתוקפה יסתיים כאמור בסוף דצמבר, נקבעה בדצמבר 2008 וחלה רטרואקטיבית מינואר 2007.
ישראלים שיצהירו על נכונותם לשוב לישראל, יוכלו לשקול את החלטתם במשך השנה הקרובה, שתוגדר כשנת הסתגלות: רשות המיסים מעניקה להם אפשרות להישאר תושבי חוץ במשך 12 חודשים, במהלכם יוכלו לשקול האם להישאר בישראל וליהנות מפטור ממס ופטור על דיווח בישראל על ההכנסות והנכסים מחוץ לישראל שיצברו במהלך 10 השנים הבאות. לחילופין, הם יוכלו להישאר תושבי חוץ ולא ליהנות מהטבות אלה.
מבחינה פורמאלית, כל מה שישראלים אלה נדרשים לעשות הוא להודיע לרשות המיסים בטופס מיוחד על בחירה בשנת הסתגלות. גם אם הם טרם החליטו סופית כיצד לנהוג, עליהם להגיע לישראל עד סוף שנת 2009, ולהודיע על בחירה בשנת הסתגלות כדי ליהנות בהמשך מהטבות המס, מבלי שהדבר יחייב אותם להחלטה מסויימת בהמשך.
מעבר להודעה הפורמאלות של ההודעה המזכה בתקופת הסתגלות, נדרשים ישראלים אלה לדאוג לכך שרשות המס תכיר בחזרתם לישראל. קביעת תושבותו של אדם לצורכי מס אינה פשוטה כלל ועיקר, והינה מורכבת מהגדרות, מבחנים מהותיים ומחזקות טכניות.
אולם, היות ובחינת התושבות נעשית על פני זמן ובדיעבד, כדי ליהנות מהטבות המס, די בכך שהם יחלו בביצוע פעולות אשר יחשבו בדיעבד ובראייה כוללת כהעתקת חייהם לישראל, ושבעקבותיהן יקבע יום חזרתם עד תום שנת 2009.
בין הקריטריונים שיקבעו את מועד הסיווג כתושב חוזר: מועד הסיוג כתושב חוזר בהתאם לתעודת התושב החוזר שמנפיק משרד הקליטה והעלייה יוכר כמועד הגעתם לישראל; מי שאין באמתחתו תעודת תושב חוזר, יכול לשכור דירה בישראל הזמינה לשימושו האישי; בנוסף, אם ברשותו דירה בבעלותו המושכרת לצד ג', הוא יוכל להפסיק להשכירה ולהפכה זמינה לשימושו האישי. המועד שבו עמדה לרשותו או לרשות משפחתו דירה זמינה יהיה המועד שיוכר כיום הגעתו לישראל, ובלבד שאין לו גם דירה מחוץ לישראל הזמינה לשימושו.
הכותבים, עו"ד אורי כליף ועו"ד עדי מנטל, שותפים במשרד עורכי דין אורי כליף ושות' המתמחה במיסוי כללי ובמיסוי בינלאומי בפרט.
מאמר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי או אחר ואין לעשות בו שימוש כזה. שאלות משפטיות הן על פי רוב מורכבות ודורשות התייחסות ספציפית לכל נושא בנפרד. על כן, אין להתבסס על המידע המופיע במאמר זה ללא קבלת ייעוץ מקצועי מעורך דין או מומחה אחר
לפנייה לכתב/ת 
