שכיר או עצמאי - האם כדאי להקים חברה בע"מ?

שיעורי המס הגבוהים המוטלים על שכירים ועצמאיים גורמים לרבים לעשות שימוש באסטרטגיות של תכנון מס כדי לחסוך בתשלומי מיסים. בתנאים מסוימים, מי שיקים חברה בע"מ לצורך מתן שירותים, יוכל לחסוך כסף רב.

בשנים האחרונות הוקמו כמאה אלף חברות למתן שירותים על ידי שכירים ועצמאיים אשר הבינו כי יהיה להם כדאי להעניק את אותם השירותים באמצעות חברות בע"מ. הקמת חברה לצורך מתן שירותים מאפשרת באותה הזדמנות גם לחסוך בתשלומי ביטוח לאומי ומס בריאות. בטור זה נדון בשיקולים השונים שיש לקחת בחשבון לפני שמחליטים על הקמת חברה בע"מ.

מדוע כדאי להקים חברה?

אם אדם בעל הכנסה גבוהה מקים חברה בע"מ, ומספק את שירותיו באמצעות תאגיד שבשליטתו, הרי שבמקום להיות כפוף לשיעורי המס השוליים הנחשבים גבוהים יחסית, הוא ישלם מס שוטף בשיעור של 25% בלבד וזאת בהנחה שהכסף לא יימשך מהחברה כדיבידנד. בדרך זאת ניתן להפחית ביותר מחצי, בתנאים מסוימים, את תשלומי המס השוטפים, וגם לחסוך בדמי ביטוח לאומי ומס בריאות.

מלבד שיקול המס, ישנם שיקולים רבים אחרים, כמו:

• פעילות כחברה מקנה יתרון בהגבלת האחריות החלה על בעלי המניות כלפי הנושים של העסק.

• שיעור מס נמוך יחסית המושת על החברה (25%) מאפשר לה תזרים מזומנים טוב יותר להשקעות שכן החברה יכולה להפנות חלק ניכר מהכנסתה להשקעות, לעומת פחות מ-50% ליחיד המשלם מס הכנסה בשיעור גבוה וגם ביטוח לאומי.

• המשכיות העסק גם לאחר פרישתו של מייסד החברה.

• תדמית גבוהה בקשרים עם עסקים בארץ ובחו"ל.

• נוחות בצירוף שותפים ו/או העברה לבני משפחה.

• ניהול העסק ללא חשיפת שמות הבעלים.

האם תמיד כדאי להקים חברה?

פעילות באמצעות חברה בע"מ אינה מתאימה לכל אחד. הכדאיות בהקמת חברה תלויה במספר משתנים, ובכלל זה, ההכנסות הצפויות והסכום שבעל השליטה בחברה ימשוך כדיבידנד.

מי שאינו מסתפק בחסכון במס הנוצר מהמעבר לפעילות באמצעות חברה מקומית, ויבקש גם להפחית את מס החברות הישראלי, יוכל לעשות זאת באמצעות תכנון מס בינלאומי. כך לדוגמא, ניתן להקים חברה במדינה אחרת עם שיעור מס חברות נמוך יותר מישראל, לדוגמא בקפריסין, שם שיעור מס החברות הוא 10%. מדובר בחסכון של 15% על רווחי החברה.

רשות המסים עשויה לתקוף את תכנון המס של מי שיקים חברה לאספקת שירותים בטענה כי מדובר בעסקה מלאכותית שכל מטרתה הפחתת מיסים. אלא, שלרשות המסים יש בעיה מהותית כאן, שהרי הקמת חברה על ידי יחיד ומתן שירותים באמצעותה היא זכות חוקתית ולא ניתן להגבילה במקרה זה. השופט זוסמן, קבע בזמנו בעניין זה כי: "שימוש בזכותו הרגילה של אדם להתאגד בתאגיד, זוהי זכות שהיא אחת מחירויות האדם". בפסקי דין רבים נאמר שאין כל פסול בשימוש בחברה לשם הקטנת נטל המס המוטל על היחיד.

השאלה הבסיסית היא האם הקמת החברה והעברת הפעילות העסקית לחברה נחשבת כעסקה מלאכותית? המבחן שנקבע על ידי בית המשפט העליון לעסקה מלאכותית הוא מבחן הטעם המסחרי, היינו האם לעסקה יש טעם כלכלי מלבד המטרה של החיסכון במס.

כאמור לעיל, ישנם שיקולים רבים נוספים להקמת חברה בע"מ מלבד החיסכון במס ויש לבחון אותם היטב.

ד"ר אבי נוב הוא עורך דין לדיני מיסים ומיסוי בינלאומי