שוק ההון: מבצעים עסקאות בחו"ל? הזדרזו לדווח

מבצעים עסקאות באינטרנט או באמצעות בנקים זרים? משקיעים שצברו רווחים ממכירת ניירות ערך נסחרים וקרנות נאמנות ולא נוכה מהם מס, חייבים לדווח עד סוף חודש ינואר ואף לשלם מקדמות. מדריך

ד"ר אבי נובפורסם: 21.01.13 , 12:43

אם אתם משקיעים בבורסה ולא ניכו לכם מס במקור מהרווחים שהיו לכם, תצטרכו להגיש בקרוב דו"ח חצי שנתי לרשות המסים, ואף ייתכן שתצטרכו לשלם מקדמות על חשבון מס הכנסה. עם זאת, במקרים מסויימים ניתן להפחית ואף למנוע את תשלום המקדמות.

איי קיימן יחשפו את שמות החברות הפועלות שם

מי חייב להגיש דו"ח חצי שנתי?

סעיף 91 לפקודת מס הכנסה, קובע חובת דיווח על רווח הון ממכירת ניירות ערך ותשלום מקדמה, פעמיים בשנה במקרה בו לא נוכה המס במקור מרווח ההון.

דיווח כאמור אמור להתבצע עד ליום 31 ביולי ו- 31 בינואר של כל שנה וזאת ביחס למכירת ניירות ערך נסחרים שבוצעו בששת החודשים שקדמו לחודש שבו חל יום הדיווח.

החובה להגיש דיווח ולשלם מקדמות מוטלת על משקיעים שצברו רווחים ממכירת ניירות ערך נסחרים וקרנות נאמנות, ושלא נוכה מס במקור מאותם רווחים. מדובר, בין היתר, בעסקאות שנעשו באינטרנט או במקרים שבהם המכירות של ניירות ערך בוצעו באמצעות בנקים או ברוקרים מחוץ לישראל. במקרים אלה, לא מנוכה מס במקור בגין הרווחים שהופקו.

מתי יש להגיש את הדיווח?

יש להגיש את הדיווח בגין מכירת ניירות ערך נסחרים המתייחס למחצית השנייה של שנת המס 2012 עד ליום 31 בינואר 2013.

מה יש לכלול בדיווח?

הדיווח לפקיד השומה יכלול את הפרטים הבאים:

• סך כל התמורות מכל המכירות שבוצעו במהלך התקופה (מספר אחד מסכם);

• סך כל הרווחים מניירות ערך שנמכרו בתקופה הרלוונטית;

• סך כל ההפסדים מניירות ערך שנמכרו במהלך התקופה הרלוונטית;

• סך הרווח או ההפסד נטו לאחר קיזוז ההפסדים מהרווחים, ממוין לפי שיעורי המס הרלוונטיים;

• סכום המקדמה לתשלום כפי שעלה מהפירוט.

במקביל להגשת הדיווח כאמור, הנישום אמור לשלם מקדמה על חשבון המס המתחייב מהדיווח. התשלום יבוצע באמצעות שובר מיוחד.

האם ניתן לקבל פטור מדיווח וגם להקטין את המקדמות?

להלן רשימת הנישומים אשר אינם חייבים בדיווח ו/או בתשלום מקדמות:

• משקיעים אשר הבנק או הברוקר ניכו להם מס במקור מהרווחים.

• משקיעים שהכנסתם מההשקעות מסווגת כהכנסה פירותית (להבדיל מרווחי הון).

• תאגידים בישראל שקבלו אישור על פטור מלא מניכוי מס במקור על עסקאות בשוק ההון.

בנוסף, רשות המיסים פרסמה הבהרה בו היא קובעת כי כאשר יש חשש לכפל בתשלום המקדמות רשאי פקיד השומה להקטין ואף לפטור את תשלום המקדמה.

כפל מקדמות עשוי להתרחש ביחס לחלק מהמשקיעים בשוק ההון המשלמים מקדמות שוטפות למס הכנסה (בניגוד לתשלום הדו-שנתי). אותם משקיעים עשויים לשלם מקדמות שוטפות בהתבסס על הרווחים שמקורם במכירת ני"ע נסחרים משנה קודמת.

במקרה האמור על הנישום לפנות לפקיד השומה בצירוף הדיווח ונתונים שיניחו את דעתו כי המס שולם.

מדווחים, אך לא בהכרח משלמים

גם אם קיימת חובה להגיש דיווח חצי-שנתי לרשויות המס, אין זה אומר בהכרח שיהיה צורך לשלם מקדמות על אותם רווחים. ייתכן שבמקביל לרווחים נוצרו גם הפסדים שניתן לקזזם כנגד אותם רווחים.

בעיקרון, הפסד הון בידי יחיד או חברה, אשר נוצר לאחר מימוש נייר ערך, ניתן לקיזוז כנגד רווח הון. בנוסף, ניתן לקזז הפסד הון מניירות ערך לסוגיהם השונים גם כנגד הכנסות מדיבידנד או מריבית בתנאים מסוימים.

לסיכום, משקיע בניירות ערך בבורסה בישראל או בחו"ל, שהיו לו הפסדים מניירות ערך, יוכל בתנאים מסויימים, לקזז את ההפסדים כנגד רווחי הון ואף כנגד הכנסות אחרות, וכך להפחית את תשלום המס במידה ניכרת.

ד"ר אבי נוב הוא עורך דין לדיני מיסים ומיסוי בינלאומי

מצאתם טעות בכתבה? כתבו לנו