האם גם שכירים צריכים לדווח למס הכנסה?

לא הגשתם דו"ח לרשות המסים? אם אתם אכן חייבים בגשת דיווח - המשמעות של אי-הגשת דו"ח שנתי עשויה להיות חמורה מאוד. תושב ישראל החייב בהגשת דו"ח שנתי ולא הגישו, חשוף להעמדה לדין פלילי על כל המשתמע מכך, וכמובן לתשלום מסים וקנסות.

• רשות המסים: בקרוב נחשוף העלמות מיליארדים
  

בהתאם לסעיף 216 לפקודת מס הכנסה, העונש של מי שלא הגיש דו"ח עשוי להיות שנת מאסר או קנס או שני העונשים יחדיו. רק לאחרונה, בית המשפט המחוזי מרכז החמיר בענישתו של נאשם שהורשע באי הגשת דוח, על אף נסיבות אישיות קשות, וגזר עליו שנת מאסר בפועל.

מי חייב בהגשת דו"ח?

סעיף 131 לפקודת מס הכנסה קובע רשימה מפורטת של החייבים להגיש דו"ח לרשות המסים, וגם הוראות ביחס להגשת הדו"ח. בעיקרון, יחיד תושב ישראל שבשנת המס מלאו לו 18 חייב בהגשת דו"ח שנתי, אלא אם כן הוא פטור, כמפורט להלן.

מי פטור מהגשת דו"ח?

כאמור, הכלל בפקודת מס הכנסה לגבי חובת הגשת דוחות שנתיים הוא, שכל יחיד חייב בהגשת דו"ח שנתי, אלא אם הוא פטור במפורש מלעשות כן. לעניין זה, סעיף 134א לפקודה מסמיך את שר האוצר לפטור בתקנות נישומים מסוימים מחובת הגשת דוח שנתי.

למרות הפטור האמור לעיל, קיימים מקרים רבים בהם גם שכירים חייבים בהגשת דוח שנתי. בתקנות מס הכנסה נקבע כי לא יחול פטור מהגשת דוח שנתי למס הכנסה, בין היתר, במקרים הבאים:

• אדם שהוא בעל שליטה בחברה.

• אדם שישי לו זכות בחברה הנמצאת בחו"ל.

• אדם שיש לו נכסי חוץ (לרבות בחשבון בנק בחו"ל) ביום כלשהו בשנת המס ששווים מעל 1,874,000 שקל (בשנת 2013).

סעיף 135 לפקודה מס מעניק לפקיד השומה סמכות לדרוש מתושב ישראל דין וחשבון על הונו ונכסיו וזאת על מנת שהוא יוכל להגיע לידיעה טובה יותר ומלאה בדבר הכנסותיו של הנישום. לאחר קבלת המידע מהנישום, פקיד שומה עשוי לדוגמא, לחייב את הנישום בהגשת דו"ח שנתי, ואף לנקוט באמצעים שונים כנגדו.

ראשית יש לבחון משפטית האם קיימת חבות במס ו/או בדיווח. רצוי שהבדיקה תתבצע אצל עורך דין מומחה במסים עם ניסיון מעשי בתחום זה. לעיתים, ניתן להגיע לפתרונות יצירתיים אשר יחסכו ממון רב. כאשר קיים חשבון בנק בלתי-מדווח בחו"ל, יש לשקול פנייה לרשות המסים בהליך של גילוי מרצון.