הזיכוי במס לכל ילד יכול להגיע ל-104 אלף ש' אך ניצול ההטבה חלקי בלבד

תוך 6 שנים זינקה עלות הטבת המס בגין ילדים בכ-200%, מסכום של 1.7 מיליארד שקל בשנת 2011 ל-5.1 מיליארד שקל בשנת 2017. סך זיכוי המס אשר יכולים לקבל כיום זוג הורים בגין ילד שיהיה בחזקתם עד גיל 18 עומד על 104 אלף שקל, אך לרובם אין אפשרות לנצל את מלוא ההטבה. כך עולה מסקירה שפרסם היום (ב') הכלכלן הראשי במשרד האוצר.

עוד בערוץ הכלכלה

(צילום: Shutterstock)

מהסקירה, המתמקדת בזיכוי מס בגין ילדים בשנים האחרונות, ובפרט בתוכנית "משפחה נטו" שנכנסה לתוקף השנה, עולה כי זיכוי המס בקטגוריה זו הינו הסעיף השלישי היקר ביותר בתקציב הטבות המס, אחרי ההטבות לפנסיה וההטבות על פי חוק עידוד השקעות הון.

מהנתונים עולה כי הגידול הרב בעלות הזיכוי התלווה בשינוי חד בחלוקתו בין נשים לגברים - עד שנת 2011 כל הזיכוי ניתן לנשים, אך 80% מהתוספות שניתנו בשנת 2012 ובשנת 2017 הופנו לגברים, כך שחלקן של הנשים בהטבה ירד מ-100% בשנת 2011 ל-47% בשנת 2017.

ההטבה הממוצעת לה זוכות משפחות בפועל: 39 אלף ש' בלבד 

כאמור, השנה יזם משרד האוצר את תוכנית "נטו למשפחה" במטרה להקל את הנטל על משפחות עובדות עם ילדים בגיל הרך. מתוך עלות כוללת של 4 מיליארד שקל, הוקדש להרחבת הזיכויים בגין ילדים 1.7 מיליארד שקל. על פי התוכנית, החל משנת 2017, הורה יקבל 1.5 נקודות זיכוי בשנת לידתו של הילד ו-2.5 נקודות זיכוי לשנה עבור ילד בגילאי 5-1.

כתוצאה מכלל שינויים אלו, מספר נקודות זיכוי שאישה זכאית להם עבור כל ילד במצטבר עד גיל 18 עלה מ-18 נקודות, ל-26.5 נקודות בשנת 2017, ומספר נקודות זיכוי לגבר עלה בהתאמה מ-0 ל-14.

בהתחשב בכך שהשווי השנתי של נקודת זיכוי אחת הוא 2,580 שקל, לפי המצב הקיים בשנת 2017, פוטנציאל ההטבה המצטבר בגין כל ילד על פני 18 שנים הוא 104 אלף שקל - 68 אלף שקל לאישה ו-36 אלף שקל לגבר.

אולם, מציין הכלכלן הראשי במשרד האוצר, בשל שכר נמוך יותר, רוב הנשים נמצאות מתחת לסף המס ומנצלות, בתנאי שהן עובדות, רק 31% מההטבה ואילו גברים מנצלים 51% מההטבה, כך שבפועל, במשפחות עם שני מפרנסים, ההטבה שתמומש בגין כל ילד, ועל פני 18 שנים, מצטמצמת ל-39 אלף שקל - 21 אלף שקל לאישה ו-18 אלף שקל לגבר.

מדוע שיעור הניצול בפועל כה נמוך? הסיבה העיקרית היא השכר הנמוך. חשוב לציין כי מאחר ומדובר בזיכוי ממס, מי שנהנה מההטבות המס הללו הן משפחות בהן בני הזוג עובדים ומשלמים מס בשיעור השווה ערך (או גבוה) משווי הנקודות שלו הן זכאיות. כך לדוגמה, זוג שהכנסתם יחד אינה עולה על 8,000 שקל, לא ייהנו בכלל מהטבות מס. זו הסיבה גם שככל שעולים בעשירונים, כך הניצול גבוה יותר.

ניקח לדוגמה גבר במשפחה שלה 2 ילדים, אחד בן שנה וחצי והשני בן 3 וחצי. מספר נקודות הזיכוי להן הוא זכאי בשנת 2017 בגין הילדים עומד על 5 (זאת בנוסף ל-2.25 נקודות זיכוי כתושב ישראל). כלומר סך הכל 7.25 נקודות. שוויה של כל נקודת זיכוי הוא 215 שקל לחודש, כלומר בסך הכל הוא זכאי להטבת מס של 1,558 שקל בחודש בגין הנקודות הללו. כדי לנצל את מלוא סכום ההטבה הזו,עליו לקבל משכורת של 11,700 שקל, לא פחות (כדי שסכום המס שהוא יצטרך לשלם יהיה שווה לסכום הזיכוי המגיע לו).

סיבה נוספת לאחוז הנמוך של ניצול ההטבות היא שאצל רבים מהשכירים, הפרטים והסטטוס המשפחתי שלהם לא תמיד מעודכנים (כגון לידת ילד). מה גם שרבים עובדים ביותר מעבודה אחת, או עבדו באופן חלקי במהלך השנה והם אינם מבצעים תיאום מס, כך שבפועל הם לא מנצלים את מלוא החזר המס המגיע להם בגין הילדים.

עוד נקודה שיש לקחת בחשבון היא שהטבת המס ניתנת רק על הכנסה מ"יגיעה אישית" ולא על הכנסה פאסיבית. כלומר מי שהכנסתו למשל היא מרווחים על השקעות בבורסה, או לחילופין אינו מדווח על חלק מהכנסותיו, גם לא יקבל את הזיכוי.

על פי הסקירה, שיעור המימוש בירידה ככל שהזיכוי מתרחב. למשל אישה ניצלה 33% מהזיכוי בשנת 2012, ותנצל רק 18% מהתוספת שניתנה בשנת 2017. תופעה דומה חלה על הגברים - גבר ניצל 57% מהזיכוי בשנת 2012 ו-47% מהתוספת שניתנה בשנת 2017.

הנהנים הגדולים ביותר מהטבת המס: העשירונים העליונים 

בבחינת מספר הזכאים עולה בסקירה כי בשנת 2016, מתוך כ-4.2 מיליון נישומים בעלי הכנסה חייבת, 1.34 מיליון היו זכאים לזיכוי בגין ילדים. זכאים אלה קיבלו 3.4 מיליון נקודות זיכוי בגין 2.63 מיליון ילדים – כלומר לכל הורה זכאי היו שני ילדים בממוצע ועבור כל ילד הוא קיבל 1.3 נקודות זיכוי.

בשנת 2017, כתוצאה מתוכנית "נטו משפחה", גדל מס' ההורים הזכאים להטבה ל-1.45 מיליון, המקבלים 5.05 מיליון נקודות זיכוי עבור 2.92 מיליון ילדים - כלומר לכל הורה זכאי יש 2 ילדים ועבור כל ילד הוא מקבל 1.7 נקודות זיכוי.

בחלוקה לעשירונים, נראה שההורים אשר נהנים מההטבות נמנים יחסית יותר עם העשירונים העליונים ושמגמה זו התחזקה עם הרחבת הזיכוי בשנת 2017. הדבר מתבטא בהכנסה חודשית ממוצעת של 11.3 אלף שקל להורים אלה בשנת 2017, לעומת הכנסה חודשית ממוצעת של 11 אלף שקל בקרב כלל הנישומים. כמו כן, בעוד ש-21% מההורים המוטבים בשנת 2016 נמנו עם שני העשירונים העליונים, שיעור זה עלה ל-36 אחוזים בקרב ההורים שהתווספו לאוכלוסייה המוטבת לראשונה בשנת 2017 - אבות לילדים בגילאי 5-4.

למרות הנתונים, על פי הסקירה לא חל שינוי במדד אי השוויון, מה גם שחלקה השני של תוכנית נטו משפחה כולל גם סבסוד צהרונים לעשירונים התחתונים.

בבחינת שיעור ניצול ההטבה עולה כי עד העשירון החמישי, שיעור ניצול ההטבה זניח. בעשירונים 6 עד 8, שיעור הניצול אומנם עולה אך עדיין רחוק מ-100%. למשל, שיעור ניצול תוספת נקודות זיכוי בשנת 2017 בקרב נשים בעשירון ה-8 עומד על 57% בלבד. רק בעשירונים 9 ו-10 שיעור הניצול מתקרב ל-100%. יש לציין שגם בעשירון העליון שיעור הניצול אינו 100%, הואיל ויש נישומים שמשתייכים לעשירון העליון בעיקר אודות להכנסות פסיביות.

זיכוי לגברים? חידוש של ה-5 שנים האחרונות

נזכיר כי עד שנת 2011, הזיכוי ניתן לנשים בלבד - אימהות לילדים עד גיל 18 קיבלו נקודת זיכוי אחת לכל ילד (למעשה הזיכוי ניתן ל-19 שנים, אך בשנת לידתו של הילד ובשנה שמלאו לו 18 שנים ניתנת רק חצי נקודת זיכוי, כך שבמצטבר ניתנו 18 נקודות זיכוי), בעוד שאבות לילדים לא זכו כלל להקלת מס בגין ילדיהם (פרט למספר מצומצם של אבות במשפחות חד הוריות).

החל משנת 2012 ניתנה נקודת זיכוי לאם לילד עד גיל 5, בנוסף לנקודת זיכוי שניתנת לאם בגין כל אחד מילדיה עד גיל 18.

נוסף על כך, החל משנת 2012 ועל פי המלצות וועדת טרכטנברג, ניתנו לראשונה נקודות זיכוי גם לאבות לילדים. הוועדה ביקשה להקל ביוקר המחיה של משפחות לילדים עד גיל 3 שאין עבורם די מסגרות טיפול במימון ציבורי. תוספת נקודות זיכוי לנשים הייתה מביאה להקלה מועטה כיוון שכשני שליש מהן לא עוברות את סף המס, הן בגלל הכנסה נמוכה יחסית והן בגלל ריבוי נקודות זיכוי. לכן הוחלט להעניק, לראשונה כאמור, נקודות זיכוי לאבות לפעוטות.