החזרי מס הכנסה - על עוול ועל איוולת

מס ההכנסה בישראל הינו מס פרוגרסיבי, כלומר ישנן מדרגות מס ומי שמרוויח יותר חייב בשיעור מס שולי גבוה יותר. נתון זה ידוע למרבית השכירים במשק, אך יש לתת את הדעת על כך שמס זה מחושב באופן שנתי. מדרגות המס אותן קבע עבורנו מס הכנסה נמדדות בשקלים לשנה ומכאן נוצרת התופעה של התחשבנות עם מס הכנסה בתום שנה, לקבלת החזר או לתשלום הפרשים.

• גם על חוב למס הכנסה יש התיישנות. מדריך 
  

איך זה עובד?

כיוון שהמס מחושב באופן שנתי אין דרך לדעת בוודאות מה תהיה ההכנסה במשך השנה, אי לכך תוכנות השכר מניחות כי את שהשתכר העובד החודש ירוויח גם במהלך יתרת חודשי השנה ועל פי כך נקבע שיעור הניכוי מהשכר לטובת מס הכנסה.

כל עוד אכן הרוויח העובד את אותה המשכורת משך שנה קלנדרית שלמה יהיה החישוב נאמן לדרגות המס הקבועות. אבל בחיים ישנם שינויים. ישנם כאלו שמקבלים העלאות שכר, עוברים מקום עבודה, עובדים בשני מקומות או מפוטרים. לדוגמא: אדם שלא קיבל כל הכנסה בחודשים ינואר עד מרץ ובאפריל התחיל עבודה בשכר של 10,000 שקל בחודש, אזי משך עבודתו יחושב שיעור המס כאילו והכנסתו השנתית היא 120,000 שקל כאשר בפועל השתכר רק 90,000 שקל ולכן יהיה זכאי להחזר מס.

ישנם גם מקרים הפוכים, למשל שכיר שעבד בשני מקומות בו זמנית ובכל מקום עבודה חושב שכרו על בסיס הכנסתו מאותה עבודה בלבד. מדרגות המס עולות עם עליית ההכנסה ולכן יהיה סכום המס לתשלום על הכנסה שנתית של 120,000 שקל גבוה מפעמיים מס הכנסה על השתכרות של 60,000 שקל בשנה וייווצר חוב למס הכנסה.

במקרים אלו לא יתעצל מס הכנסה ויבקש את השלמת המס לאותה שנה. במידה ומתמהמה התשלום תושת על החייב ריבית של 4% בתוספת הצמדה למדד.

ומה עם ההחזר?

כאשר מופיע במחשבי מס הכנסה חוב של נישום מסוים תדאג רשות המיסים ליידע אותו על הסך המדויק ולדרוש את שלה. עם זאת כאשר באותו מאגר נתונים יופיע כי נישום מסוים זכאי להחזר מס לא תעשה רשות המיסים דבר. במידה ויבדוק הנישום ביוזמתו ויגלה כי הוא זכאי להחזר, עליו לבקש.

כיצד ידע מס הכנסה האם אכן הבקשה מוצדקת ויש להחזיר תשלום מס עודף? מאוד פשוט, הם יבדקו במחשב. נוצר פה עוול, שהרי המחשב אותו מחשב, מסד הנתונים אותו מסד אך הפנייה היזומה נוצרת במקרי חוב בלבד ולא במקרי הזכות.

גם אם יהיה זה מוגזם לבקש מרשויות המס לבצע חישוב החזרי מס, לכל הפחות הודעה בדבר קיומה של יתרת זכות יכולה להיות התקדמות גדולה. מעבר לשירות המגיע לאזרחים ובהתאם לסיסמא "המס הוא בשבילך..." וכך גם צריך להיות ההחזר.

על עשרות המיליונים של עודפי הגביה שיושבים בקופת מס הכנסה וממתינים לדורשם גם מוטלת ריבית של 4% בתוספת הצמדה למדד לטובת הזכאי. לו הייתה המדינה מנסה לגייס כסף, ספק אם הייתה בוחרת במימון בעלות כזו. כלומר אין פה רשעות או קונספירציה, סתם טיפשות ואטימות הגורמות עגמת נפש ובזבוז משאבי ציבור.

כיום מסוגלות מערכות חישוב השכר המתקדמות להפיק את שכר דצמבר באופן מתואם על ידי שקלול כל ההכנסות לכדי ניכוי מס הכנסה שיהיה גם "גמר חשבון" לאותה השנה. מי שעובד במקום עבודה גדול ומסודר, הסתדר. אותם אלו שלא, שימרו על ערנות. קיבלתם העלאה? החלפתם עבודה? התווסף ילד למשפחה? בדקו את זכאותכם להחזר. על חוב כבר ידווחו לכם אוטומטית.

שחף מזין, כלכלן, מרצה במרכז ללימודים אקדמיים אור יהודה